Q1：最低税负之计算原则为何？
A1：最低税负实行替代式，其原则如下：
(1) 一般所得税额高于或等于基本税额者，依一般所得税额缴纳所得税。
(2) 一般所得税额低于基本税额者，除应按一般所得税额缴纳所得税外，另应就基本税额与一般所得税额之差额缴纳所得税。亦即，当一般所得税额低于基本税额时，应按基本税额缴纳所得税。
(3) 另自99年1月1日起，如基本税额超过一般所得税额，该差额尚可以海外已纳税额扣抵；海外已纳税额扣抵金额小于上开差额时，始按不足扣抵数缴纳基本税额。

Q2：什么是基本税额？如何计算？
A2：基本税额系指基本所得额减除扣除额再乘以税率后计得之税额，为纳税义
务人应有之所得基本贡献度。其计算公式如下：
基本税额＝（基本所得额－670万元）×20％ (103年度起)

Q3：什么是一般所得税额，如何计算？
A3：一般所得税额为纳税义务人按结算申报所计算之应纳税额，减除依其他法
    律规定之各项投资抵减税额后之余额，用以作为与基本税额比较之基础。

Q4：纳税义务人依促进产业升级条例、奖励民间参与交通建设条例等法律规
定，可以抵减综合所得税之投资抵减金额或抵税额，是否可以抵减基本税
额与一般所得税额之差额？
A4：不可以，订定最低税负制之目的，在于避免因适用租税减免规定，而造成
缴纳税负偏低之情形，如果基本税额与一般所得税额之差额得以其他投资
抵减等减免税措施再予抵减，将违反课征最低税负之目的；所以，纳税义
务人依促进产业升级条例、奖励民间参与交通建设条例等法律规定，可以
抵减综合所得税之投资抵减金额或抵减税额，不可以抵减基本税额与一般
所得税额之差额。

Q5：如何申报缴纳最低税负？
A5：适用所得基本税额条例之个人，应于所得税结算申报时，并同办理所得基
本税额之申报，基本税额之补报、调查核定程序，依照所得税法之规定办
理。