Q1：个人交易新制课税范围的房屋、土地，如有部分取得、改良及移转费用未
能提示证明文件，应如何处理？
A1：个人交易房屋、土地，应提示所支付取得、改良及移转费用的证明文件供
国税局核认减除，未提示上开费用证明文件或所提示费用证明金额未达成
交价额5%者，国税局得按成交价额5%计算得减除的费用总额。

Q2：个人交易房屋、土地如有损失，应如何认列？
A2：(1)新制下，个人交易房屋、土地，以交易时成交价额减除原始取得成本及
因取得、改良及移转而支付的费用后，其余额为负数者，即为房屋、土地
交易损失。此损失金额不得再减除当次交易依土地税法规定计算的土地涨
价总数额。
(2)个人在上开交易日以后3年内交易其他房屋、土地，计算结果如有交易
所得，得先减除上开房屋、土地交易损失金额，再以其余额减除当次交易
依土地税法规定计算的土地涨价总数额，计算该次课税所得额，按规定税
率计算缴纳应纳税额。

Q3：林小姐2016年1月1日买进?房地，成本1,300万元，2017年1月1日出售，售价1,400万元，支付取得、改良及移转费用共150万元，土地涨价总
数额100万元，?房地的交易所得(或损失)金额为何?
A3：?房地交易所得(损失)
    ＝成交价额1,400万元－成本1,300万元 －取得、改良及移转费用150万元
         ＝(损失50万元)

Q4：个人交易房屋、土地，因未提示取得、改良及移转费用证明文件，经国税
局按成交价额5%认定费用后计算结果为房地交易损失者，得否适用损失减
除规定?
A4：个人房屋、土地交易所得(或损失)，系以交易时成交价额减除原始取得成
本及因取得、改良及移转而支付之费用后的余额认定，如个人未提示上开
费用，经国税局按成交价额5%认定其费用后，计算结果为房地交易损失，
亦得自交易日以后3年内的房屋、土地交易所得中减除。

Q5：什么是自住房地租税优惠？
A5：新制下，个人交易自住的房屋、土地，符合下列各项条件，课税所得400
万元以内者免纳所得税，超过400万元者，就超过部分按最低税率10%课
征所得税：
(1)个人或其配偶、未成年子女设有户籍、持有并居住于该房屋连续满6
年。
(2)交易前6年内，无出租、供营业或执行业务使用。
(3)个人与其配偶及未成年子女于交易前6年内未曾适用自住房地租税优惠
规定。