Q1:营业人取得海关退还之营业税额应于何时申报扣减进项税额? A1:依营业税法规定,营业人因进货退出或折让而收回之营业税额,应于发生 进货退出或折让之当期进项税额中扣减之。营业人进口货物由海关代征之 营业税额,且已依法申报扣抵销项税额者,若营业人取得海关核退进口货 物溢缴之营业税额,则属进项税额之减少,其与营业人因进货退出或折让 而收回之营业税额性质相同,故营业人已持凭海关代征营业税缴纳证扣抵 联申报扣抵销项税额者,自2003年3月起取得海关核退进口货物溢缴之营 业税额,应自行填具海关退还溢缴营业税申报单,于发生退税当期(月) 之进项税额中扣减之。
Q2:销售货物或劳务与非营业人发生销货回等情事之处理方式为何? A2:营业人销售货物或劳务与非营业人,发生销货退回、掉换货物或折让等情 事,买受人出具销货退回、进货退出或折让证明单时,得于该证明单之盖 章栏以签名或盖章择一办理,并免填买受人身分证统一编号。
Q3:营业人于网站刊登求才广告取得之合法凭证是否得申报扣抵税额? A3:营业人于人力银行网站刊登求才广告,取得符合营业税法规定之凭证者, 其进项税额应准予申报扣抵销项税额。
Q4:经海关补征进口违章之税款是否能申报扣抵? A4:营业人进口货物,经查获短报进口货物之价值并违反营业税法相关规定 者,如经认定属于违章案件,则海关对其补征所缴纳之营业税款,其进项 税额不得申报扣抵销项税额。
Q5:应开立免税发票误开立为应税发票处理方式为何? A5:销售免税货物或劳务之营业人,未依营业税法规定申请放弃适用免税,而 开立应税统一发票交付买受人,买卖双方并据以申报营业税,如买受人取 具符合营业税法规定之合法凭证且无营业税法规定不可扣抵之情形,则买 受人已持该进项凭证申报扣抵之进项税额,免予补征;至于营业人销售免税 货物或劳务应开立免税统一发票,而误开立应税统一发票,该销售额应列 入免税销售额,于年终计算调整当年度不得扣抵比例,就其已多扣抵之进 项税额,补缴营业税。
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