费用项目
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研发费用加计扣除
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高新技术企业认定
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会计规定
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备注
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人员人工费用
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直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用
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企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘科技人员的劳务费用
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企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用
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会计核算范围大于税收范围。高新技术企业人员人工费用归集对象是科技人员
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直接投入费用
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(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用
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(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用
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(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用
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(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。
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(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。
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(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。
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(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
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(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
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(3)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的租赁费,设备调整及检验费,以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
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房屋租赁费不计入加计扣除范围
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折旧费用与长期待摊费用
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用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
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用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
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用于研发活动的仪器、设备、房租等固定资产的折旧费。
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房屋折旧费不计入加计扣除范围。
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无形资产摊销
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用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
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用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
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用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用。
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设计试验等费用
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新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
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符合条件的设计费用、装备调试费用、试验费用(包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等)。
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其他相关费用
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与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
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与研究开发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外。
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与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
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加计扣除政策及高新研发费用范围中对其他费用总额有比例限制。
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