新加坡个人所得税简介
新加坡是全世界税率最低的发达国家之一，被公认为"全球合法避税天堂"。新加坡的低税率和优惠的税收政策，及稳定安全的居住环境，是其成为海外投资和移民全球十大首选地之一的主要原因。新加坡的公司所得税的税率最高为17%，个人所得税的税率最高不超过22%，并且没有资本利得税和遗产税。
本文主旨在于简要介绍新加坡个人所得税的征税原则、税率、税务居民的判定以及申报方式等方面的信息，以供给考虑投资和移民到新加坡的启源客户作为参考资料。在修订和发布本简介时，本所已经考虑了截至于2024年2月28日有效之法律法规，以及2024年财政预算案公布的相关政策。
新加坡的个人所得税率为全球最低之一。新加坡个人所得税的纳税人分为税务居民和非税务居民，并适用不同的税率和计算方式，因而个人是否会被判定成为新加坡税务居民，是影响其在新加坡税负的首要因素。税务居民的个人所得税以上一年的收入减除相应的免除事项以累进方式计税，适用的所得税税率介于2%至24%之间。非税务居民没有免税抵减额，统一适用24%的个人所得税率，此外，来源于新加坡的雇佣所得以统一按15%的税率计算，与按新加坡税务居民的累进税率计算两者孰高为准。详情请参阅本文"第二节新加坡税务居民"和"第三节新加坡非税务居民"。
此外，新加坡政府还针对跨区域高级管理人员提供各项优惠政策，其中包括非通常居民计划及区域代表计划。符合该等计划的纳税人可以根据其在新加坡的居住时间计算其应税所得，以及在退休金供款方面享受优惠政策，详情请参阅本文"第四节税收优惠政策"。
纳税人应于每年的3月1日至4月18日期间向新加坡税务局提交其所得税申报表，并应在收到税务局发出之评税通知书发后的30天之内缴纳税款。如果纳税人不同意新加坡税务局发出的评税通知书所计算的应纳税金额，纳税人应该在评税通知发出日期后的30天之内，以书面形式向新加坡税务局提出反对。详情请参阅本文"第五节个人所得税申报及缴纳"。
一、
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征税原则
新加坡以属地原则征税。根据新加坡所得税法，个人在新加坡发生或者来源于新加坡的收入，或在新加坡收到或者被视为收到的收入，都被归属于新加坡的收入，应在新加坡进行申报纳税。反之，如果该收入源自于新加坡境外，或者不是在新加坡收到或不被视为新加坡的收入，则不需要在新加坡纳税。
根据上述原则，凡是在新加坡境内提供服务而获得的受雇所得均为来源于新加坡的收入，即个人应就其在新加坡境内提供服务期间所获得的受雇所得进行申报及纳税，而不论该个人是否为新加坡居民，也不论该所得是在新加坡境内还是境外支付。相应的，个人获得来源于境外的受雇所得不必在新加坡课税，但如果来源于境外之所得是透过境内合伙企业获得的，则不适用豁免条款而应被课税。
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二、
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税务年度
新加坡的税务年度为每年的1月1日 至12月31日。纳税人应就本税务年度所取得的收入，在本税务年度完结后的次年3月1日至4月18日期间，进行申报纳税。
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三、
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征税范围
根据新加坡所得税法，下列各项个人所得应当缴纳所得税：
- 工资薪金所得
- 经营所得、佣金，及自由职业者取得的收入
- 投资所得（如物业出租收入等）
- 其他所得（如年金、特许权使用费、中奖等偶然所得或信托收入等）
个人取得上述所得的形式，包括现金、实物、有价证券、虚拟货币、股权及其他形式的经济利益。实物福利是雇员在新加坡因任职受雇从其雇主取得的收益或利益，根据新加坡的所得税法，某些实物福利对雇员而言，可能属于应税所得。通常，实物福利都有对应的特别减免规定，因此适用较低的所得税率。例如雇主提供的汽车和住房等等。
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| 四、 |
申报责任
凡是在上一个纳税年度内取得了应税收入的纳税人，都应该主动在指定期间内向税务局进行申报，即使该年收入不超过新加坡币20,000元，没有应缴税款，但仍然需要申报。除非纳税人收到税务局无需申报的书面通知。
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一、
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税务居民的判定
在某个特定的税务年度，如果符合以下条件之一，则为新加坡税务居民：
- 居住于新加坡的新加坡公民（SC）和永久居民（SPR）。
- 一个年度内在新加坡居住183天或以上的外籍人士（公司董事除外）。
- 在连续的两个年度内，在新加坡累计居住183天或以上，并且相关雇佣合同跨越该两个年度的外籍人士。
- 连续三年居住于新加坡的外籍人士。
表一：外籍人士被认定为税务居民的条件和税务影响
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在新加坡居住期间（含工作）
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税务居民身份
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税务影响
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一个年度内至少居住183天
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该年度为税务居民
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收入按累进税率纳税
可以申请税务减免
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在连续的两个年度内至少居住183天，并且相关雇佣合同跨越该两个年度
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该两个年度都为税务居民
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连续三年居住
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该三个年度都为税务居民
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| 二、 |
个人所得税计算方法
新加坡居民个人纳税人需要就其应税所得乘以适当税率得出之结果缴纳个人所得税，应税所得额是个人计算其应纳税额的所得净额。纳税人可以根据下列公式计算其应税所得额。
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应税所得额 Taxable Income
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=
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总收入Income - 支出Expenses - 捐献Donations - 个人扣除Personal Reliefs
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=
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法定所得Statutory Income- 捐献Donations - 个人扣除Personal Reliefs
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=
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应评税所得额Assessable Income- 个人扣除Personal Reliefs
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| 三、 |
所得税税率
税务居民个人的所得税以上一年的收入减除相应的免除事项后以累进方式计税，适用的所得税税率介于2%至24%之间。
税务年度2024年的个人所得税可获得50%减免，减免上限为新加坡币200元。
表二：新加坡居民个人所得税累进税率表（适用于2024年至以后的税务年度）
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应税所得额
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税率（%）
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应纳税额（新加坡币）
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首20,000元
之后的10,000元
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0
2
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0
200
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|
首30,000元
之后的10,000元
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-
3.50
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200
350
|
|
首40,000元
之后的40,000元
|
-
7.00
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550
2,800
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首80,000元
之后的40,000元
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-
11.5
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3.350
4,600
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|
首120,000元
之后的40,000元
|
-
15
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7,950
6,000
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首160,000元
之后的40,000元
|
-
18
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13,950
7,200
|
|
首200,000元
之后的40,000元
|
-
19
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21,150
7,600
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首240,000元
之后的40,000元
|
-
19.5
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28,750
7,800
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首280,000元
之后的40,000元
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-
20
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36,550
8,000
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首320,000元
之后的180,000元
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-
22
|
44,550
39,600
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|
首500,000元
之后的500,000元
|
-
23
|
84,150
115,000
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|
首1,000,000元
之后的1,000,000元
|
-
24
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199,150
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| 四、 |
免征额
新加坡税务居民个人所得税的免征额为每年新加坡币20,000元，年应税收入为新加坡币20,000元或以下的税率为零，免征税，纳税人仅需就年应税收入超过新加坡币20,000元的部份按照对应的税率计算缴纳所得税。
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| 五、 |
税务减免
新加坡税务居民有权就子女抚养费、职业培训费、保险费以及公积金缴款等事项享受个人所得税减免。纳税人在报税时可以根据个人情况申请个人所得税减免。
表三：个人所得税减免额（适用于2019及以后税务年度）
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序号
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减免事项
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减免额 （新加坡元）
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1
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课程费用减免
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实际花费的课程费，上限5,500元
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2
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公积金现金填补减免
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个人和家庭的减免每年分别不超过16,000元
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3
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公积金减免
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上限为17个月的公积金供款上限。公积金供款上限为每个月6,000元, 2023年九月到12月公积金供款上限6,300元
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4
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收益收入减免
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上限：55岁以下1,000元、55岁到59岁6,000元以及60岁及以上8,000元。或；
残疾人士上限：55岁以下4,000元、55岁到59岁10,000元和60岁及以上12,000元
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5
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残障兄妹减免
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每个5,500元
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6
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家长/残疾家长减免
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家长：与父母同住9,000元，不与父母同住5,500元
残疾家长：与父母同住14,000元，不与父母同住10,000元
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7
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合资格/残障子女减免
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合资格子女：每个4,000元
残障子女：每个7,500元
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8
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战备军人减免
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1,500元到3,000元
战备军人的妻子和父母分别享有750元
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9
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在职母亲子女减免
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第一个孩子享有的减免为母亲总收入的15%，第二个孩子为20%，第三个及以后的孩子则为25%。所有子女的减免总和不能超过母亲收入的100%。
针对每个孩子申请的合资格/残障/在职母亲子女减免的总和最高为新加坡币50,000元
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10
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祖父母减免
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最高减免额不超过3,000元
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11
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外籍女佣减免
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每位外籍女佣相等于两倍女佣税的减免
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12
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配偶/残疾配偶减免
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已婚人士最高减免额为2,000元，合法分居人士以实际支出，或2,000元，以较低者为准。或；
已婚人士的残疾配偶最高减免额为5,500元，或实际支出，以较低者为准
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13
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人寿保险减免
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最高减免额为5,000元与公积金缴交额的差额，或不超过投保额的 7 %，或已偿还的保险费，以较低者为准。
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14
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退休辅助计划减免
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纳税人绝对收入的15%，绝对收入不得多于17个月的公积金供款工资上限。目前减免上限为新加坡币15,300元
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1、
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课程费用减免Course Fees Relief
课程费用减免是给予那些参加研讨会、会议或课程，以提升个人能力或相关工作领域的技能、知识的受雇人士。在理工学院或大学就读的全职学生、假期打工或参加工业实习的学生，或消遣娱乐课程则不能申请该项减免。
参加课程所获得的技能必须与在职的工作或行业内某领域相关。课程提供方必须在新加坡会计与企业管制局(ACRA)注册。无论参加课程、研讨会和会议的数量多少，纳税人最多可申请每年新加坡币5,500元的课程费用减免。
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| 2、 |
公积金现金填补减免 CPF Cash Top Up Relief
如果纳税人持有新加坡身份证，且纳税人本人或雇主在公积金最低存款额填补计划下为退休账户进行了现金填补，纳税人可申请公积金填补减免。如果纳税人的祖父母、父母、配偶或者兄弟姐妹在此前一年的收入不足新加坡币4,000元，纳税人为他们填补了公积金最低存款额,则可申请额外减免。
减免数额以对公积金的现金填补数额为依据，但个人和家庭的减免每年分别不超过新加坡币16,000元。此项减免是根据公积金局的记录自动进行的，纳税人无需申请。
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| 3、 |
公积金减免 CPF Relief
受雇的新加坡公民或永久居民可对雇员公积金强制缴交部分，或缴交给受批准的退休基金或福利基金的金额申请公积金减免。公积金减免上限为17个月的公积金供款上限。2023年九月之前公积金供款上限为每个月新加坡币6,000元，2023年九月至十二月的公积金供款上限为每个月新加坡币6,300元。
如果纳税人的雇主参与了“雇用入息自动纳入计划AIS”，这项减免会自动扣除,无需申请或者递交。
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| 4、 |
收益收入减免 Earned Income Relief
如果纳税人在上一年度从工作、退休金、投资交易、商业活动、专业或职业得到收入，就可以获得收益收入减免。此项减免会根据纳税人的实际收益自动获得，其上限分别为新加坡币1,000元(55岁以下)、6,000元(55岁到59岁)以及8,000元(60岁及以上)。如果纳税人不幸患有身体或精神上的残疾并影响到工作能力，则减免顶限将提高到4,000元(55岁以下)、10,000元(55岁到59岁)和12,000元(60岁及以上)。
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| 5、 |
残障兄妹减免 Handicapped Brother/Sister Relief
如果纳税人在上一年度因照顾同住在新加坡的自己或配偶的残障(精神/身体上)兄弟/姐妹而花费至少新加坡币2,000元，则可申请此项减免。但若已经有其他人针对该残障兄弟/姐妹提出了此项减免申请，纳税人将不能再申请。纳税人可针对每位残障兄弟/姐妹申请新加坡币5,500元的减免。
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| 6、 |
家长/ 残疾家长减免 Parent/Handicapped Parent Relief
如果纳税人在上一年度因照顾自己或配偶的父母、祖父母或曾祖父母而花费至少新加坡币2,000元，纳税人即可申请父母/残疾父母减免。非身体或精神残疾的受养人，在上一年度须年满55周岁。此外，受养人在上一年度的收入应不超过新加坡币4,000元。
如果有其他纳税人对同一受养人提出此项申请，则纳税人应先就减免额分配自行商议达成共识，然后各自于申报时提出申请扣除。
表四：纳税人最多可针对两位受养人申请下列数额的减免
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减免类别
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与父母同住（新加坡元）
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不与父母同住（新加坡元）
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家长减免
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9,000
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5,500
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残疾家长扣税
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14,000
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