美国股份有限公司分红相关信息
美国股份有限公司可能面临双重征税。具体来说，股份有限公司每个纳税年度都要申报并缴纳公司所得税，股东应在取得分红的纳税年度对该笔收入缴税。但是，股份有限公司可以选择留存收益不分配，作为公司发展和运营金，留存收益最高可为250,000美元（个人服务类公司为150,000美元）。选择此种方式，则股东不需要对这部分金额缴纳所得税，可暂时避免双重征税。但若公司留存超过250,000美元（个人服务类公司为150,000美元），不仅要对超出部分征收所得税，还需支付额外20%的惩罚性税款。
分红是将公司当年或累计盈余和利润（Earnings & Profit, E＆P）分配给公司股东。公司分红首先分配来自当年的盈余和利润， 若不够分配，再从累计盈余和利润中提取。因此，即使公司的累积盈余和利润可能为亏损，但当前盈余和利润为盈利，仍然可以派发分红给股东。公司需要提交1099-DIV表申报公司当年分红分配金额。为避免罚款，公司得在1月31日之前提交1099-DIV表格。
盈余和利润可以根据公司的应纳税所得来计算。盈余和利润是指一个公司扣除费用和相关所得税后可以分配给股东的金额。因此，有些费用虽不能抵扣应纳税所得，仍可以抵扣盈余和利润。免所得税收入应纳入盈余和利润的计算。资产折旧部分可以抵扣盈余和利润，但根据美国税法§312（k）（1），资产的折旧得按照直线法进行核算。
若公司收到另一家美国公司的分红可以减免部分分红金额（dividends received deduction）。扣除的比例是根据所持股份份额来计算。
- 如果股权份额少于20％，则可以减免50％的分红。
- 如果股权份额大于20%但少于80%，则可以减免65％的分红。
- 如果股权份额大于或等于80％，则可以减免100％的分红。
一般而言，个人从美国公司收到的分红视为合规分红 （qualified dividends）。有关2019 年合格分红的税率，请参考以下表格。
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应纳税所得
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税率
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个人申报
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联合申报
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0 ％
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$ 0至$ 39,375
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$ 0至$ 78 ，750
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15％
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$ 39,376至$ 434,550
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$ 78 ，751 至$ 612 ，3 50
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20%
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$ 434,551以上
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$ 61 ，3 51个或更多
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