小规模纳税人和小微企业关系分析
近年来，为了激励中小企业的经营，国家给与了很多优惠政策，有些政策是针对“小规模纳税人”的，有些政策是针对“小型微利企业”的。很多企业的管理人员都分不清“小规模纳税人”和“小型微利企业”的概念，无法判定自己是否符合优惠政策的条件。其实，这二者既有区别，又有联系，本文将为您理清。
一、 小规模纳税人和一般纳税人
1、 划分标准
“小规模纳税人”全称是“增值税小规模纳税人”，与“一般纳税人”相对应，属于增值税范畴，与企业所得税无关，以年应税销售额是否达到相应标准为划分依据。根据目前最新政策，增值税小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
2、 税务处理的区别
一般纳税人在核算未交增值税时，可以抵扣收到的专用发票的进项税额，计算公式如下：
未交增值税=销项税额 – 进项税额
小规模纳税人在核算未交增值税时，则不能抵扣进项税额。
3、 小规模纳税人转登记为一般纳税人
（1） 强制转登记
依据《增值税一般纳税人登记管理办法》，年应税销售额超过500万元的增值税纳税人，应当在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内向主管税务机关办理一般纳税人登记。
此处的 “年应税销售额”，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
 
（2） 自愿转登记
年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
此处所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。
4、 一般纳税人转登记为小规模纳税人
一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。
二、 小型微利企业
与小规模纳税人的划分标准不同，小型微利企业的划分标准不仅仅是年应税销售额。符合条件的小型微利企业指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下条件的企业：
1、年度应纳税所得额不超过300万元
2、从业人数不超过300人
3、资产总额不超过5000万元
三、 小型微利企业与小规模纳税人和一般纳税人的关系
1、
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小规模纳税人和一般纳税人只要符合上述三个条件，都可以判定为小型微利企业，针对小型微利企业的优惠政策均可享受。例如新冠肺炎疫情期间，小型微利企业所得税延缓缴纳政策等等。
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2、
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不符合小型微利企业判定标准的小规模纳税人和一般纳税人可以享受增值税减免、减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等政策。
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3、
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通过下图了解小规模纳税人、一般纳税人、小型微利企业、大中型企业和小型非微利企业的关系：
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