美国税务和账面会计之间的差异
由于美国公认会计原则（GAAP）和税法之间的差异，公司财务报表中的净收入和纳税申报中的应税收入之间存在差异。
暂时性差异是指在一个时期的账面上确认的收入或支出项目，但在不同时期的税收中确认。这导致了两种收入之间的时间差异，但从长远来看，账面和税收之间没有差异。
例如，折旧通常在账面上使用直线法计算，但在税收上使用加速法。这两种方法之间的差异会造成每年的折旧费用的差异，但最终账面会计和税收的总扣除额相同。所以这是一个暂时性的差异。
永久性差异是指在账面上确认的收入或支出项目，不会在税务上确认，或反之亦然。这些导致了账面和应税收入之间的永久性差异。
账面收入和税收收入的某些差异是不可逆转的。一些常见的永久性差异包括
- 罚款和罚金--这些可以从账面收入中扣除，但在税收方面不能扣除。
- 膳食和娱乐 -餐饮和娱乐的费用可以完全从账面上支出。但就税务而言，公司只能扣除50%的餐费和0%的娱乐费。
- 市政债券利息--这被认为是账面上的净收入，但它不包括在应税收入中。
与暂时性差异不同，永久性差异只影响其发生的特定时期，所以它们不会产生递延税款资产或负债。
对于符合收入和资产要求的大型商业实体，账面收入（亏损）和税收收入（亏损）之间的差异在纳税申报中报告。这种调节包含在1065、1120和1120S报表的附表M-1中。如果公司的总资产在1000万美元以上，公司需要在附表M-3中调节账面和应税收入（亏损）。
|
