美国增加研究活动税收抵免简介-Form6765
增加研究活动税收抵免是一种一般商业税收抵免。目的是激励美国企业增加研究开支和保持创新的活力。研究开支必须符合美国国税局的相关规定。企业也必须满足一定的条件。
合格的研究开支需要满足以下两个条件：
- 研究开支需要符合第174条所规定的费用。本质而言，研究是为了发现技术性信息，并且该信息的应用可以发展或改良纳税人的商业产品。
- 研究必须是实验过程中的要素。研究活动要与提高质量，可靠性，性能，新功能相关。研究活动还要分别应用于纳税人的每个商业产品上。
增加研究活动税收抵免不能用于以下八种活动：
- 调查或者学习。
- 对社会科学，艺术，人文的研究。
- 复制那些已存在的过程或产品。
- 在波多黎，美国或美国属地以外进行的研究。
- 为了适应特定客户需求而研究的产品或流程。
- 商业生产开始之后才进行的研究。
- 由他人赞助的研究，比如政府机构。
- 与某些内部计算机软件相关的研究。
当用于抵免替代性最低税（AMT）时，符合条件的小企业包括合伙企业，独资企业，未上市的股份有限公司。且这些小企业还需要满足以下条件：
- 对符合条件的小企业而言，在申请税收抵免的纳税年度之前的三个纳税年度期间，平均每年的总收入不能超过5千万美元。另外，销售退回和价格降低都会使纳税年度总收入减少。如果企业存在少于完整的三年，则以小企业存在期间为基数，计算年度平均总收入。
- 如果纳税年度总月份数少于12，则小企业总收入乘以短期总收入乘以12再除以短期纳税年度总月份数。
当选择用于抵免工资税时，符合条件的小企业包括合伙企业，股份有限公司，小型股份有限公司。这些小企业还需要满足以下条件：
- 小企业不能是501节所规定的免税组织。
- 小企业纳税年度期间的总收入要少于5百万美元。
- 包含当前会计年度在内的五个会计年度之前，小企业没有任何总收入。
符合条件的小企业可以进行年度选择，选择使用研究税收抵免抵扣最多25万美元的雇主部分社会安全税款。抵免额度为以下三个中的较小者：不超过25万美元的选定额度,当年研究税收抵免额，上个纳税年度转入的一般商业税收抵免。工资税抵免选择必须在所得税申报表到期日（包括延期）或之前进行。如果小企业在纳税年度五年前或更早以前已进行了工资税抵免选择，则该小企业不能在纳税年度做这个选择。小企业要在获得美国国税局的批准后，才能撤销已获得的工资税抵免选择。
Form6765由A,B,C,D四个部分组成。小企业在计算增加研究活动税收抵免时，可采用常规研究税收抵免或替代简化抵免两种方式。选择常规研究税收抵免只要填写A部分，选择替代简化抵免只要填写B部分。A，B部分主要包括给能源研究支付的费用，向符合条件的组织支付基础研究费用等。一旦选择了替代简化抵免，这种计算方式必须运用到纳税年度和之后所有年份。小企业可分别用两种方法计算增加研究活动税收抵免，然后选择产生最大抵免的那个方法。通过A或B部分计算出小企业当前年度增加研究活动税收抵免后，根据小企业的商业结构，可填写C部分来确定需要报告的其他表格和时间表。对大多数小企业而言，C部分可以不考虑。只有小企业进行工资税抵免选择时，才需要填写D部分。如果小企业不是小型股份有限公司或合伙企业，则在完成D部分前要先填写Form3800。
参考：
https://www.irs.gov/instructions/i6765
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f6765.pdf |
