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2022年美国公司税法变更简析

2022年美国公司税法变更简析

随着2022年的开始，许多影响大中型公司的新税法正在生效。本文将着重介绍三种在2022年开始生效，且对大中型公司经营有着相当大影响的公司税法。这三种分别是修改股份有限公司税基侵蚀和反滥用税税率，降低1099-K 报告值，废除美国公司境外无形收入扣除 。

  1. 修改股份有限公司税基侵蚀和反滥用税税率

    为了阻止美国和外国股份有限公司通过将利润转移出美国来逃避纳税义务，2017年美国税法改革颁布了税基侵蚀和反滥用税。税基侵蚀和反滥用税适用于前三个纳税年度平均年总收入不低于5亿美金的股份有限公司。从2017纳税年度至2022纳税年度期间，税基侵蚀和反滥用税税率为10%。从2023纳税年度开始，美国和外国股份有限公司税基侵蚀和反滥用税税率的变化如下图所示：

    美国和外国股份有限公司纳税年度开始时间


    税基侵蚀和反滥用税税率


    2022年12月31号之后和2024年1月1号之前


    12.5%


    2023年12月31号之后和2025年1月1号之前


    15%


    2024年12月31号之后


    18%



  2. 降低1099-K 报告值

    1099-K 表格的报告值发生了以下变化：
    1).
    		 在2022年之前，公司有通过第三方服务平台获得付款，并且付款金额高于$20,000和交易量超过200笔时，则第三方平台必须给该公司提供1099-K 表格。公司必须向美国国税局报告来自于1099-K的收入。
    2).
    		 从2022年开始，公司有通过第三方服务平台获得付款，并且付款金额高于$600和有任何交易量时，则第三方平台必须给该公司提供1099-K 表格。公司必须向美国国税局报告来自于1099-K的收入。
    3).
    		 第三方平台主要包括PayPal, Venmo, eBay, Uber ，Stripe等。
    4).
    		 1099-k 表格全称是“支付卡和第三方网络交易“。该表格主要用于报告公司通过第三方交易平台获得的收入。

    据调查，在年收入低于$20,000的零工经济或者自雇人士中，约有80%没有收到1099-K。这导致很多零工经济和自雇人士误报或者少报收入。对此，美国国税局最终决定降低1099-K 的报告值来解决此类问题。零工经济是劳动力市场术语。主要指承包商和自由职业者通过完成短期任务而获得报酬，而不是全职或者兼职工作。

  3. 废除美国公司境外无形收入扣除

    在2022纳税年度开始之前，美国公司可对其境外无形收入进行扣除。对于2017年12月31号之后才开始纳税年度的公司，允许的扣除额度为该公司境外无形收入的37.5%。对于2025年12月31号之后才开始纳税年度的公司，允许的扣除额度为该公司境外无形收入的21.875%。境外无形收入指的是：美国公司无形收入中源自于服务境外市场的那部分，一般通过公式来决定。从2022纳税年度开始，美国公司将不能再对其境外无形收入进行扣除。

    为了解释废除美国公司境外无形收入扣除的合理性，美国政府给出了以下三个理由：

    1).
    		 该收入扣除不利于鼓励美国公司在国内进行研究与开发。废除该收入扣除后，由此产生的收入将会用于鼓励美国公司进行研究与开发活动。
    2).
    		 该收入扣除更偏好跨国公司而不是美国国内公司。另外，该收入扣除仅对高出口销售额的公司提供税收优惠，而不是那些主要在美国国内销售的公司。
    3).
    		 该收入扣除反向鼓励美国公司把某些经济活动移到美国境外进行。

参考：
https://rules.house.gov/sites/democrats.rules.house.gov/files/Section_by_Section_BBB_RCP117-18_.pdf
https://home.treasury.gov/system/files/131/General-Explanations-FY2022.pdf
https://www.irs.gov/businesses/understanding-your-form-1099-k
https://blog.tax1099.com/major-changes-to-1099-k-reporting/
https://pro.bloombergtax.com/brief/base-erosion-and-anti-abuse-tax-beat/#:~:text=The%20base%20erosion%20and%20anti,erosion%20payments%E2%80%9D%20to%20foreign%20related


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