美国税务申报表1120-F简介
1120-F税务申报表，全称为外国股份有限公司的美国所得税申报表。本文将简要介绍申报1120-F表格的目的是什么，谁需要提交1120-F表格，哪些信息需要在1120-F表格披露，1120-F表格截止日期和罚款情况。
美国国税局要求符合条件的外国股份有限公司向其提交1120-F表格。申报1120-F表格有以下三个目的：
- 外国股份有限公司报告其来自于美国的收入，扣除，抵免，损失，收益，且计算其美国收入所得的应纳税额。
- 因提交8833表格：根据美国税法 第6114 或 7701(b) 规定对基于税务协议采取的报税身份的披露，外国股份有限公司提出的任何退款要求。
- 根据第884条规定，外国股份有限公司计算并支付给外国股份有限公司分部门的利润应纳税额和对超额利息的征税，如适用。
当外国股份有限公司满足以下六种情况之一时，则必须提交1120-F表格：
- 外国股份有限公司有收入，损失，和收益，且该收入，损失，和收益属于与美国贸易或业务有效相关的收入。
- 外国股份有限公司没有在美国从事贸易或业务，但有来源于美国的收入，且根据第三章的从源头征税条款，该收入没能全部提前预扣好应纳税额。
- 当外国股份有限公司有在美国从事贸易或业务时，无论其是否从该贸易或业务中获得来自于美国的收入，以及根据税收协定，无论从该贸易或业务中获得的收入能否免征美国税收。
- 外国股份有限公司有一个分部门，且该分部门是一个合格衍生品交易商。
- 针对纳税年度过多缴纳的税款，外国股份有限公司提出退款要求。
- 外国股份有限公司提出任何抵免或扣除福利。
1120-F表格主要披露以下五种基本信息：
- 外国股份有限公司的基本信息：包括名字，公司成立国家，公司商业地址，公司邮寄地址，美国联邦雇主识别号码，会计方法选择等。
- 计算到期税款或多付税款的数目。另外，勾选“是或否 ”来回答第二页里的额外信息问题。
- 外国股份有限公司有来自于美国的收入，但不属于和美国贸易或业务有效相关的收入，比如股息收入，房租收入，年金收入等。
- 外国股份有限公司有来自于美国的收入，且属于和美国贸易或业务有效相关的收入，例如总收入或总销售额，其他收入等。
- Schedule L-资产负债表, 主要包含外国股份有限公司的资产，负债和所有者权益数目。
1120-F表格提交的截止日期主要分为以下两种情况：
- 当外国股份有限公司在美国设有办公室或经营场所时，1120-F表格截止日期为其纳税年度结束后第4个月的第15天。当外国股份有限公司的纳税年度结束日期为6月30号时，即使其在美国设有办公室或经营场所，1120-F表格截止日期为其纳税年度结束后第3个月的第15天。外国股份有限公司可通过提交7004表格来申请延期提交1120-F表格。可额外延长六个月。
- 当外国股份有限公司没有在美国设有办公室或经营场所时，1120-F表格截止日期为其纳税年度结束后第6个月的第15天。外国股份有限公司可通过提交7004表格来申请延期提交1120-F表格。可额外延长六个月。
当外国股份有限公司没有按时提交1120-F表格（包括延期）时，则会受到相应的罚款处罚。每个月被罚款的数目是未缴税款的5%， 最高可达未缴税款的25%。当外国股份有限公司已超过60天没能按时提交1120-F表格时，罚款数目为435美金或应缴税款（之中较小者）。如果外国股份有限公司能证明其没有按时提交1120-F表格是由于合理的原因所导致，将不会受到罚款处罚。
参考：
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1120f.pdf
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i1120f.pdf |
