英国公司的法定审计
英国公司的审计要求受《2006年公司法》和《2004年公司（审计、调查和社区企业）法》的约束。这些法案确立了公司在进行审计时必须遵守的基本原则、标准和义务。
法定审计亦称强制审计，是由独立第三方审计师对公司的财务报表整体是否存在舞弊或错误致的重大错报获取合理保证，根据审计准则的规定，根据审计结果对财务报表的公平公正及公开性发表审计意见。
并非所有公司都需要进行法定审计，通常小公司满足一定的条件能享有审计豁免。但在某些情况下公司将被强制要求审计，例如，如果公司在一年中的任何时候是上市公司、子公司且集团符合审计要求或受监管保险公司等。
即使公司可以豁免审计，但在持股10%以上的股东提出要求时，该公司也必须对其账目进行审计。当然，公司也可以自愿审计，例如公司有重大变化或拟出售公司。
审计可以提供对公司业绩和状况的真实和公平的评价。除了符合法律要求外，审计可能还有其他一些可能的优势，例如提高可信度、改善内部系统和控制，和提高利益相关者信心等。
如不遵守审计义务，则公司将会被处罚，该处罚可能会对公司产生影响，被影响的严重程度将取决于违法程度等具体情况。
一、 豁免审计
《2006年公司法》规定，所有英国公司无论规模大小，都必须每年编制财务报表。但是否必须审计因公司的规模和性质而异，部分符合要求的公司可以享有审计豁免。
- 小型公司
如果公司至少满足以下两个标准则其将被归类为”小型”公司，可以享有审计豁免：
（1） 年营业额不超过1,020万英镑。
（2） 资产负债表总额不超过510万英镑。
（3） 平均员工人数不超过50人 。
- 休眠公司
公司自成立以来或是在整个财政年度都属于“休眠公司”，并按照“小型公司”制度编制账目，则公司可以享有审计豁免。
- 子公司和集团
集团的子公司如符合下面的条件，可被豁免审计：
（1）
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子公司自成立以来或整个财政年度都是休眠公司，并按照“小型”公司制度编制账目，并且没有在该财政期间被编制入集团账目。
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（2）
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如果英国子公司及其集团同时符合“小型”的 标准：-
(i) 子公司本身符合“小型公司”标准。以及
(ii) 整个集团的业务至少符合以下三项中的两个标准时，该集团将被归类为”小型集团“：
a. 年营业额净额不超过1,020万英镑，总额不超过1,220万英镑。
b. 资产负债表总额净额不超过510万英镑，总额不超过610万英镑。
c. 平均员工人数不超过50人。
上述净额指根据合并报表要求调整集团内部交易后的金额，总额指合并集团内部交易之前所有单体公司账目加在一起的金额。
如果集团连续在两个财政年度内，母公司的资产负债表日达到或不再符合作为“小型集团”资格标准，“小型集团”的资格才能生效或将被取消。
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（3）
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如整个集团都是在英国注册的公司：
(i) 母公司担保子公司的所有债务；
(ii) 子公司的所有股东同意豁免审计；
(iii) 该子公司包含在母公司经审计的合并报表中，并在英国提交英文合并报表。
如母公司为欧盟成员国，且其英国子公司的年度账目开始日期在 英国未正式脱离欧盟前即2020 年 12 月 31 日或之前，母公司可以按(i)至(iii) 的条件为子公司申请豁免审计，否则无法获得审计豁免。
| 鉴于英国子公司及其集团公司的复杂性，建议客户在不确定时寻求我们的专业建议。
二、 强制审计
以下公司类别，必须安排审计:
- 单体公司但不满足豁免审计条件
- 子公司但不满足豁免审计条件
- 上市公司
- 获<金融服务市场条例2000>授权的保险公司
- 参与保险市场活动
- 参与银行业务
- 电子货币（e-money）的发行方
- 金融工具市场指令（MiFID）投资公司
- 可转让证券集体投资承诺书的管理公司
- 法人团体及其股份已在受监管的市场上交易
- 主信托养老金计划的出资者
- 特别登记机构
- 养老金或劳资关系机构
三、 自愿审计
即使公司被豁免审计，也可能在股东正式要求的情况下进行审计，或者为了公司的利益而进行自愿审计。
- 股东要求
无论股东是个人还是团体，如果持股10%以上的股东要求审计，则公司必须对其账目进行审计。股东必须以书面形式提出请求并将其发送到公司的注册地址，并且应在财政年度结束前至少一个月到达。
- 重大变化
当一家公司发生重大变化时，例如，公司拟开展全新的业务，自愿的专项审计可以令其在被强制审计审计之前增强财务流程规范化。
审计很可能会发现公司潜在的某些问题，从而公司管理层可以尽早解决这些问题，以避免演化成更大且不可控的问题。
- 计划出售公司
自愿审计可能有助于股东获取更好的转让价格。 如果一家公司待出售，委托审计师对公司进行深入的财务审查可以增加投资者的信心。
四、 审计的好处
- 提高信用度
审计是由第三方对公司的财务报表进行独立和客观的评估，提高了可信度，增加了投资者、借贷方和监管机构等利益相关者的信心。
- 完善内部制度和控制
审计师不仅关注公司账目，而且能够全面了解业务管理和控制系统。 这将使审计师能够在会计系统或控制中提出建议，使企业更有效率，降低出现欺诈或错误。
- 给予利益相关者信心
由独立审计师执行的财务报表审计，为财务报表提供真实和公允的意见，并且在给股东、银行和其他利益相关者带来信心。
对财务报表的独立审查可以向股东提供透明度，即公司正在按照他们的最佳利益运营。 它还可以帮助公司从股东或银行寻求更多资金，并与其他利益相关者保持良好的业务关系。
五、 不遵守审计规定的后果
对于公司来说，了解并遵守其审计规定以避免这些潜在影响非常重要。以下是不合规可能产生的一些后果：
- 法律处罚和罚款
不遵守审计义务的公司可能会导致被监管机构对其法律处罚和罚款。处罚的严厉程度将取决于不遵守行为的程度等具体情况，最严重的情况将有可能导致公司被强制注销。
- 获得资本的机会降低
不遵守审计规定的公司可能难以从投资者那里筹集资金或从金融机构获得贷款。投资者和贷方通常依靠审计报告作为评估公司财务状况的基础。
缺乏经审计的财务报表可能会使证明财务可信度和透明度变得具有挑战性。
- 失去信誉和信任
不遵守审计规定可能会严重损害公司的声誉，失去利益相关者的信任，可能影响与投资者、借贷方、客户和供应商的关系，继而可能导致失去商业机会和潜在的投资者。
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