股票期权报酬是以公司股权形式支付员工劳务所得的经济权利。在美国，上市公司和私营公司都可以使用股票期权报酬，在初创公司尤其常见。

股票期权报酬有不同的形式。下面列出了最常见的类型：

1. 非法定股票期权（NQSO）；
2. 激励性股票期权（ISO）；
3. 员工股票购买计划（ESPP）；
4. 限制性股票单元（RSU）；
5. 限制性股票（RS）。

本文将展开详细讨论其中的激励性股票期权。

1. 什么是激励性股票期权（ISO）？
   
   激励性股票期权（ISO）通常是授予骨干员工以折扣价购买公司股票的权利。ISO通常会享有更优惠的税收待遇，因为只有在员工实际出售以优惠价格持有的股票股份时才会被征税。
   
   
2. 符合激励性股票期权（ISO）的条件
   
   符合合格的激励性股票期权要满足几个条件：
   （1） ISO必须根据经股东批准的计划授予，该计划规定了可能发行的股份总数以及谁可能获得这些股票。
   （2） 期权必须在计划被采纳或批准之日起 10 年内授予。 期权必须在授予日期后 10 年内行权。
   （3） 行权价不得低于股票在授予日的公允价值 (FMV)。
   （4） 截至授予日，员工拥有的公司、母公司或子公司的投票权合计不得超过 10%。
   （5） 一旦行权，股票必须在授予日之后至少两年和行权日之后至少持有一年。
   （6） 从期权被授予之日起，员工必须一直是公司的员工，直到期权被行权前三个月（如果造成员工的永久性和完全残疾，则为一年）。
   
   
3. 员工激励性股票期权（ISO）的税务处理
   
   当您获得ISO股票期权授予或行权该期权时，您不必申报收入。
   
   当您出售ISO时，则需要以价差来计算替代性最低税务AMT申报纳税。价差是指出售ISO当日，股票的公允价值（FMV）超过行权价格减去购买价格（如果有）的差额。例如，您以每股1美元的价格行权1,000股股票时，该股票的FMV为5美元，则价差为4,000美元，您需要以此数额申报收入纳税。
   
   值得注意的是，并非所有通过ISO购买的股票后续销售都是合格的。要被视为“合格处置“，并最终有资格享受优惠税收待遇，必须同时满足以下条件：
   （1） 员工必须在行权股票至少一年后出售其股票；
   （2） 员工必须在股票授予两年后出售其股票。
   
   如果不满足以上条件，任何收益都是普通收入收益，需要申报收入纳税。
   
   
4. 雇主的税务处理
   
   一般来说，雇主不会因为ISO获得税收减免，因为这不被视为员工的报酬收入。这也意味着雇主不会对与ISO相关的任何收入预扣税款。但是，一旦行权了ISO，雇主将在纳税年度结束时向员工发放 3921 表格。此表格将在员工填写个人纳税申报表时由员工使用。