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美国公司激励性股票期权的简介

美国公司激励性股票期权的简介

一、  什么是股票期权报酬?

股票期权报酬是以公司股权形式支付员工劳务所得的经济权利。在美国,上市公司和私营公司都可以使用股票期权报酬,在初创公司尤其常见。

二、  股票期权报酬的分类

股票期权报酬有不同的形式。下面列出了最常见的类型:
  1. 非法定股票期权(NQSO);
  2. 激励性股票期权(ISO);
  3. 员工股票购买计划(ESPP);
  4. 限制性股票单元(RSU);
  5. 限制性股票(RS)。

本文将展开详细讨论其中的激励性股票期权。

三、  激励性股票期权的介绍

  1. 什么是激励性股票期权(ISO)?

    激励性股票期权(ISO)通常是授予骨干员工以折扣价购买公司股票的权利。ISO通常会享有更优惠的税收待遇,因为只有在员工实际出售以优惠价格持有的股票股份时才会被征税。

  2. 符合激励性股票期权(ISO)的条件

    符合合格的激励性股票期权要满足几个条件:
    (1) ISO必须根据经股东批准的计划授予,该计划规定了可能发行的股份总数以及谁可能获得这些股票。
    (2) 期权必须在计划被采纳或批准之日起 10 年内授予。 期权必须在授予日期后 10 年内行权。
    (3) 行权价不得低于股票在授予日的公允价值 (FMV)。
    (4) 截至授予日,员工拥有的公司、母公司或子公司的投票权合计不得超过 10%。
    (5) 一旦行权,股票必须在授予日之后至少两年和行权日之后至少持有一年。
    (6) 从期权被授予之日起,员工必须一直是公司的员工,直到期权被行权前三个月(如果造成员工的永久性和完全残疾,则为一年)。

  3. 员工激励性股票期权(ISO)的税务处理

    当您获得ISO股票期权授予或行权该期权时,您不必申报收入。

    当您出售ISO时,则需要以价差来计算替代性最低税务AMT申报纳税。价差是指出售ISO当日,股票的公允价值(FMV)超过行权价格减去购买价格(如果有)的差额。例如,您以每股1美元的价格行权1,000股股票时,该股票的FMV为5美元,则价差为4,000美元,您需要以此数额申报收入纳税。

    值得注意的是,并非所有通过ISO购买的股票后续销售都是合格的。要被视为“合格处置“,并最终有资格享受优惠税收待遇,必须同时满足以下条件:
    (1) 员工必须在行权股票至少一年后出售其股票;
    (2) 员工必须在股票授予两年后出售其股票。

    如果不满足以上条件,任何收益都是普通收入收益,需要申报收入纳税。

  4. 雇主的税务处理

    一般来说,雇主不会因为ISO获得税收减免,因为这不被视为员工的报酬收入。这也意味着雇主不会对与ISO相关的任何收入预扣税款。但是,一旦行权了ISO,雇主将在纳税年度结束时向员工发放 3921 表格。此表格将在员工填写个人纳税申报表时由员工使用。


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