马来西亚销售税税率调整与服务税范围扩展
马来西亚财政部已正式宣布对国家的销售与服务税（以下简称“SST”）框架作出重大调整，并自2025年7月1日起生效。这些变更最初在2025年财政预算案中提出，反映了政府致力于现代化马来西亚税制、增强财政可持续性及促进公平经济增长的决心。
此次改革对销售税制度引入更具层次的结构，同时大幅扩大服务税的涵盖范围。根据修订后的框架：
- 基本商品的销售税税率维持不变；
- 部分非必需及可自由支配商品征收5%或10%的销售税；
- 服务税范围扩大，涵盖租赁或出租服务、建筑服务、金融服务、私人医疗、教育与美容服务等。
为配合实施，相关的销售税与服务税修订条例已于2025年6月9日公布，并自2025年7月1日起正式生效，主要包括：
- 《2025年销售税（销售税税率）命令》 [P.U.(A) 170/2025]；
- 《2025年销售税（免税商品）命令》 [P.U.(A) 171/2025]；
- 《2025年服务税（修正）条例》 [P.U.(A) 172/2025]；
- 《2025年服务税（税率）（修正）命令》 [P.U.(A) 173/2025]；
- 《2025年服务税（豁免缴税人士）（修正）命令》 [P.U.(A) 174/2025]。
为协助企业顺利遵守SST扩展范围下的合规要求，政府宣布，凡在2025年12月31日前主动申请注册并履行SST义务的公司，将不会被处罚或采取法律行动。
启源建议企业不要等到最后一刻才行动，应立即展开准备工作，包括审查其税务状况、更新会计及发票系统，并确保其营运流程符合最新的SST法规。尽早行动可帮助企业减少潜在干扰，顺利过渡至新制度。
基于本次税制调整将对企业、服务提供者及消费者带来直接影响，本文就截至2025年7月的SST整体情况，对重点内容及其税务影响作以下逐一解析。鉴于税制改革的持续性，启源将密切关注相关动态，并在政府发布新指引时，及时提供最新资讯，供启源的现有客户及潜在客户做参考之用。
一、 销售税范围扩大
- 免税商品（销售税为0%）
根据《2025年销售税（免税商品）命令》，修订后的销售税制度继续对超过350类基本商品给予免税，包括米、蔬菜、本地水果、肉类、鱼类、牛奶、面包和食用油等日常用品，以及药品、医疗器械、书籍、化肥和农药等关键物资。建材如水泥和沙子亦维持免税，以反映政府保障民生成本的重点。
- 部分商品征收5%销售税
自2025年7月1日起，《2025年销售税（销售税税率）命令》新增5%销售税档次，适用于约4,800类商品。该中间税率有策略地针对高端消费品，例如帝王蟹、三文鱼、鳕鱼、松露和进口水果（如樱桃和蓝莓，但不包括苹果、柑橘、椰枣与橙子），以及奢侈生活用品如丝绸面料和精油。
- 10%销售税适用商品
未被列入免税或5%税率清单的应税商品将适用标准10%销售税率，包括高消费品如鱼子酱、鱼翅、皮革制品、钨废料、手绘古董艺术品及竞技自行车等。
二、 服务税范围扩大
在修订后的条例下，服务税体系经历了显著扩展，并引入行业特定税率与门槛，旨在在维持财政收入的同时兼顾经济敏感性。该改革通过《2025年服务税（修正）条例》正式落实，将税制扩展至以往未涵盖的领域，同时保障基本服务不受影响。
- 租赁与出租商品及场所
商业租赁活动现纳入服务税征税范围，凡年应税服务收入超过100万令吉的企业，其提供的机械、车辆、设备或营业场所的租赁服务将被征收8%服务税。涵盖资产包括叉车、挖掘机、仓库空间及临时活动设施。
为减轻重复征税的影响，条例设有若干豁免情形，包括住宅物业租赁、跨境租赁安排、分期付款协议、集团内交易，以及部分企业对企业（B2B）交易。年营业额未达100万令吉的微型、小型及中型企业租户将不被征税。
为支持平稳过渡，2025年7月1日之前签署且条款不可调整的合约，将享有最长12个月的过渡性免税期，只要原合约条款不作修改。
- 建筑服务
建筑服务继续适用6%税率，但服务范围扩大，涵盖高速公路、商业综合体及工业设施等项目，只要承包商年应税服务收入超过150万令吉。此门槛旨在减轻中小型承包商的合规负担。
住宅项目，尤其是公共房屋及社区设施（如诊所和学校）将继续获豁免服务税。符合条件的企业对企业（B2B）交易也豁免征税，以避免重复征税问题。
2025年7月1日前签署的固定期限合约，在条款不可调整的情况下，将获12个月的过渡性免税待遇。
- 金融服务
凡年应税服务收入超过100万令吉的金融服务提供者，其费用和佣金的金融服务（包括投资咨询、证券经纪及保险承保）将被征收8%的服务税。此项策略性措施专门针对可自由支配的金融活动，而有意排除服务大众的核心银行职能。
若干关键金融活动将继续获得豁免，包括贷款利息、储蓄账户的利息收入，以及伊斯兰金融下的利润分享安排。
此外，人寿保险及医疗保险的经纪佣金也免于征税，确保普通马来西亚人在获取必要金融保障时不需承担额外成本。同时，透过马来西亚交易所进行的交易或由纳闽监管实体所进行的交易亦继续免税，以维持马来西亚作为具竞争力金融中心的地位。
- 私人医疗服务
根据修订后的SST框架，归类为I组的私人医疗服务将在向非马来西亚公民提供时征收6%服务税，包括私人医疗服务、传统与辅助医疗服务、以及相关的保健服务。
提供予马来西亚公民的医疗服务仍全面豁免税务，符合政府保障本地居民获取基本医疗服务的政策目标。
- 教育服务
部分教育服务现已被归类至马来西亚服务税第M组的征税范围内。根据新框架，相关教育机构不设注册门槛，需征收6%的服务税。
提供学前、小学、初中、高中或预科教育服务的私人教育机构，若每名学生每学年所缴学费超过60,000令吉，将需缴纳服务税。然而，若该服务对象为马来西亚公民且持有有效的残障人士卡，则该项服务可获得免税。
此外，提供予非马来西亚公民的高等教育服务及语言中心课程也将被征税。提供予马来西亚公民的高等教育服务则继续全面豁免服务税。
- 美容服务
值得注意的是，原先财政部提议对美容服务征收8%服务税的计划，在面对公众反响后已被撤回。诸如剪发、美容护理、美甲及按摩等服务将不被征税，显示政府致力于减轻人民生活成本并支持本地中小企业的决心。
如需更多详情，请浏览马来西亚皇家关税局官方网站：https://mysst.customs.gov.my/
启源集团拥有经验丰富的专业团队，为客户提供马来西亚公司的筹建、注册及各类许可证/牌照的申请及后续维护、税务筹划、会计审计、移民签证及知识产权服务，有关详情请咨询我们的专业顾问。
|
