財政部、國家稅務總局解讀營業稅改征增值稅試點方案答記者問

來源：新華網

完善稅收制度 降低企業稅負

——財政部、國家稅務總局負責人就營業稅改征增值稅試點答記者問

財政部、國家稅務總局１７日正式公布了營業稅改征增值稅試點方案及其相關政策。針對試點方案及相關政策中的內容，財政部、國家稅務總局負責人回答了記者的提問。

問：爲什麽要將徵收營業稅的行業改征增值稅？這一重大稅制改革對經濟社會發展有哪些積極作用？

答：增值稅自１９５４年在法國開徵以來，因其有效地解决了傳統銷售稅的重複徵稅問題，迅速被世界其他國家采用。目前，已有１７０多個國家和地區開徵了增值稅，徵稅範圍大多覆蓋所有貨物和勞務。我國１９７９年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機器機械等５類貨物試行。１９８４年國務院發布增值稅條例（草案），在全國範圍內對機器機械、汽車、鋼材等１２類貨物徵收增值稅。

１９９４年稅制改革，將增值稅徵稅範圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務，對其他勞務、無形資産和不動産徵收營業稅。２００９年，爲了鼓勵投資，促進技術進步，在地區試點的基礎上，全面實施增值稅轉型改革，將機器設備納入增值稅抵扣範圍。

當前，我國正處於加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，大力發展第三産業，尤其是現代服務業，對推進經濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利於科學發展的財稅制度要求，將營業稅改征增值稅，有利於完善稅制，消除重複徵稅；有利於社會專業化分工，促進三次産業融合；有利於降低企業稅收成本，增强企業發展能力；有利於優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協調發展。

問：爲什麽選擇在上海市的交通運輸業和部分現代服務業進行改革試點？

答：營業稅改征增值稅涉及面較廣，爲保證改革順利實施，在部分地區和部分行業開展試點十分必要。上海市服務業門類齊全，輻射作用明顯，選擇上海市先行試點，有利於爲全面實施改革積累經驗。

選擇交通運輸業試點主要考慮：一是交通運輸業與生産流通聯繫緊密，在生産性服務業中占有重要地位；二是運輸費用屬於現行增值稅進項稅額抵扣範圍，運費發票已納入增值稅管理體系，改革的基礎較好。選擇部分現代服務業試點主要考慮：一是現代服務業是衡量一個國家經濟社會發達程度的重要標志，通過改革支持其發展有利於提升國家綜合實力；二是選擇與製造業關係密切的部分現代服務業進行試點，可以减少産業分工細化存在的重複徵稅因素，既有利於現代服務業的發展，也有利於製造業産業升級和技術進步。

問：財政部和國家稅務總局爲這次試點印發了一個辦法和兩個規定，請問其主要內容是什麽？

答：爲了貫徹落實國務院關於先在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展改革試點的决定，根據經國務院同意的《營業稅改征增值稅試點方案》，財政部和國家稅務總局印發了《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》和《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》等文件，自２０１２年１月１日起施行。

試點實施辦法明確了對交通運輸業和部分現代服務業徵收增值稅的基本規定，包括納稅人、應稅服務、稅率、應納稅額、納稅時間和地點等各項稅制要素。

試點有關事項的規定是對試點實施辦法的補充，主要是明確試點地區與非試點地區、試點納稅人與非試點納稅人、試點行業與非試點行業適用稅種的協調和政策銜接問題。

試點過渡政策的規定主要是明確試點納稅人改征增值稅後，原營業稅優惠政策的過渡辦法和解决個別行業稅負可能增加的政策措施。

問：爲什麽說營業稅改征增值稅是一項重要的結構性减稅措施？改征後的增值稅收入如何確定歸屬？

答：根據規範稅制、合理負擔的原則，通過稅率設置和優惠政策過渡等安排，改革試點行業總體稅負不增加或略有下降。對現行徵收增值稅的行業而言，無論在上海還是其他地區，由於向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。

根據現行財政體制，增值稅屬於中央和地方共享稅，營業稅屬於地方稅。試點期間，維持現行財政體制的基本穩定，營業稅改征增值稅後的收入仍歸屬試點地區。

問：改革試點爲什麽新增了１１％和６％兩檔低稅率？

答：按照試點行業營業稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在１１％－１５％之間，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證諮詢服務等現代服務業基本在６％－１０％之間。爲使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了１１％和６％兩檔低稅率，分別適用於交通運輸業和部分現代服務業。

目前實行增值稅的１７０多個國家和地區中，稅率結構既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調整爲四檔，是一種必要的過渡性安排。今後將根據改革的需要，適時簡幷稅率檔次。

問：改革試點期間將如何做好增值稅與營業稅之間的制度銜接？對現行營業稅優惠政策有哪些過渡安排？

答：由於增值稅和營業稅的制度差异，加之本次改革試點僅在個別地區的部分行業實施，必然帶來試點地區與非試點地區、試點行業與非試點行業、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接問題。爲妥善處理好這些問題，試點文件從三個方面做出了安排：

——不同地區之間的稅制銜接。納稅地點和適用稅種，以納稅人機構所在地作爲基本判定標準。試點納稅人在非試點地區從事經營活動就地繳納營業稅的，允許其在計算增值稅時予以抵减。

——不同納稅人之間的稅制銜接。對試點納稅人與非試點納稅人從事同類經營活動，在分別適用增值稅和營業稅的同時，就運輸費用抵扣、差額徵稅等事項，分不同情形做出了規定。

——不同業務之間的稅制銜接。對納稅人從事混業經營的，分別在適用稅種、適用稅率、起征點標準、計稅方法、進項稅額抵扣等方面，做出了細化處理規定。

爲保持現行營業稅優惠政策的連續性，試點文件明確，對現行部分營業稅免稅政策，在改征增值稅後繼續予以免征；對部分營業稅减免稅優惠，調整爲即征即退政策；對稅負增加較多的部分行業，給予了適當的稅收優惠。

問：納稅人在改革前需要做哪些準備？從什麽時候開始繳納增值稅？

答：從現在到試點實施還有１個多月的時間，希望進行試點的納稅人及時瞭解掌握改革試點的相關政策，積極參加稅務機關組織的納稅輔導培訓，調整與改革試點相關的財務管理方法，提前做好一般納稅人認定等方面的準備工作。

上海市試點納稅人自２０１２年１月１日起提供的交通運輸業和部分現代服務業服務，應按規定申報繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規定繳納營業稅。例如，按月申報的試點納稅人，２０１２年１月申報繳納的是２０１１年１２月實現的營業稅，２０１２年１月實現的增值稅應于２月申報繳納。

問：在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展改革試點後，對下一步推進改革試點有哪些考慮？

答：作爲改革邁出的第一步，上海市開展試點具有全國性示範意義。我們將密切跟踪上海市試點運行情况，認真總結試點經驗，逐步擴大試點範圍，力爭在"十二五"期間將改革逐步推廣到全國範圍。