Q2: 上市公司按照稅法規定需補繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或實際控制人無償代為承擔或繳納稅款及相應罰金、滯納金的，應該如何進行會計處理？
A2: 上市公司應當按照企業會計準則的規定，進行所得稅及其他稅費的核算。對於上市公司按照稅法規定需補繳以前年度稅款的，如果屬於前期差錯，應按照《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定處理，調整以前年度會計報表相關專案；否則，應計入補繳稅款當期的損益。因補繳稅款應支付的罰金和滯納金，應計入當期損益。對於主要股東或實際控制人無償代上市公司繳納或承擔的稅款，上市公司取得股東代繳或承擔的稅款、罰金、滯納金等應計入所有者權益。

Q3:關於財政部、國家稅務總局關於保險企業計提準備金有關稅收處理問題的通知內容？
A3:1.保險企業執行財政部《保險合同相關會計處理規定》後，其提取的未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、已發生已報告未決賠款準備金和已發生未報告未決賠款準備金、應按照《財政部 國家稅務總局關於保險公司準備金支出企業所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》規定計算並准予在企業所得稅稅前扣除。
2.保險企業因執行財政部企業會計規定計提的準備金與之前執行中國保險業監督管理委員會有關監管規定計提的準備金形成的差額，應計入保險企業應納稅所得額。凡上述準備金差額尚未進行稅務處理的，可進行稅務處理的不再分期計入以後年度應納稅所得額。

Q4: 某高新技術企業，資產總額600萬元，從業人數50人，這幾年的應納稅所得額一直在30萬元左右。企業從未考慮過小型微利企業優惠政策，高新技術企業優惠稅率15%，小型微利企業優惠稅率20%，怎麼可能要舍低而就高?
A4: 高新技術企業也可以享受小型微利企業優惠。由於稅法並沒有禁止納稅人選擇更優的優惠，因此，只要高新技術企業符合小型微利企業減半徵收條件，就可以享受小型微利企業減半徵收優惠。而且當前國家正在大力扶持小微企業，不允許小型高新技術企業享受小型微利企業減半徵收優惠不符合立法意圖。符合條件的高新技術企業可以享受小型微利企業優惠，適用10%稅率。企業無需放棄高新技術企業資格，只需不享受高新技術企業低稅率優惠即可。

Q5:被稅務機關認定為非正常戶的納稅人，如何解除 非正常戶？
A5: 被稅務機關認定為非正常戶的納稅人，依法履行納稅義務後，稅務機關解除其非正常戶狀態。
（1）辦稅服務廳接收資料，1個工作日內將資料資訊轉下一環節按規定程式處理。
（2）辦稅服務廳根據管理部門回饋情況，在納稅人補充申報、補繳稅款、滯納金、罰款後，解除納稅人非正常狀態。
（3）對已宣佈其稅務登記證件失效的納稅人收繳原稅務登記證件，並重新發放稅務登記證件。
（4）本事項在10個工作日內辦結。

Q6：我單位為小規模納稅人，5月底由於稽查查補上年度未申報銷售收入後，本年累計銷售收入超過一般納稅人標準，6月份企業未主動到稅務機關辦理一般納稅人登記，6月22日收到稅務機關製作的《稅務事項通知書》，要求10個工作日內到稅務機關辦理一般納稅人登記。我企業在規定時間內仍未辦理相關手續，請問我公司6月份的銷售是否需要按照一般納稅人的稅率申報繳納稅款?
A6：不需要。《國家稅務總局關於界定超標準小規模納稅人偷稅數額的批復》(稅總函〔2015〕311號)規定，納稅人在《稅務事項通知書》規定時限內仍未向主管稅務機關報送一般納稅人認定有關資料的，其《稅務事項通知書》規定時限屆滿之後的銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。稅務機關送達的《稅務事項通知書》規定時限屆滿之前的銷售額，應按小規模納稅人簡易計稅方法，依3%徵收率計算應納稅額。