Q1：債權人代位申報遺產稅可否適用補稅免罰？
A1：不適用，稅捐稽徵法規定，是以納稅義務人在未經檢舉或查獲前自動向稅
捐稽徵機關補報為要件，若由被繼承人之債權人代位申報之遺產部分，是
該債權人以自己名義代位申報，而非納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補
報，與該法條規定要件不符，應依遺產及贈與稅法規定送罰。

Q2：所得稅自動補報補繳，要不要處罰？
A2：納稅義務人未依所得稅法規定期限辦理申報，如在未經密告檢舉及未經稽
徵機關或財政部指定人員進行調查前，自動補報並補繳稅款者，可適用稅
捐稽徵法規定，免依所得稅法規定處罰及加徵滯納金；惟應依郵政儲金1
年期定期存款利率按日加計利息，一併徵收。

Q3：扣繳義務人自動補扣補繳，惟逾期填報扣繳憑單，要不要處罰？
A3：要處罰，稅捐稽徵法補報免罰之規定，係指納稅義務人自動向稅捐稽徵機
關補報並補繳所漏稅款而言。其免罰之範圍，應以各稅法規定之漏稅罰為
限。所得稅法規定扣繳義務人未依期限填報扣繳憑單行為之處罰，應無稅
捐稽徵法規定之適用。

Q4：涉嫌虛設行號被牽連之營業人，自動補報並補繳所漏稅款，可否適用稅捐
稽徵法補稅免罰之規定？
A4：營業人取具虛設行號開立之不實統一發票，作為進項憑證申報扣抵稅款，
涉嫌漏稅者，應以在調查基準日之前，自動補報並補繳所漏稅款，始有稅
捐稽徵法補稅免罰規定之適用。上述調查基準日之認定是以調查之機關接
獲檢舉偵辦虛設行號之案件，對涉及下手營業人，如已查獲漏稅之事實並
取得具體證據者，應以查獲該具體違章證物之日為調查基準日，如須移請
稽徵機關查核始能確定營業人是否逃漏稅捐者，其調查基準日，以稽徵機
關函查日為準。

Q5：漏開發票而不涉及漏稅案件於查獲前補開補報者，要不要處罰？
A5：可免罰，營利事業銷售貨物或勞務時，未依規定開立銷售憑證交付買受
人，在未經他人檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查
前，已自動補開、補報，其有漏稅情形並已補繳所漏稅款及加計利息，免
按稅捐稽徵法規定處罰。