一、 稅率和扣除額
香港以應納所得額為計稅依據，薪俸採用15%的標準或2％- 17％實行四級超額累進稅率，利得稅和物業稅都採用15%的標準稅率計稅。納稅人可以採用超額累進稅率計算薪俸稅，但按超額累進稅率徵收的薪俸稅，不得超過以扣除費用前的總所得乘以標準稅率計算出來的稅額。香港沒有規定個人所得稅起征點，而是規定了免稅條件和免稅額。
香港現行的薪俸免稅免稅額、扣除額及稅率如下文表一及表二所列。
表一：免稅額和扣除額
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項目 |
金額（港幣元） |
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免稅項目 |
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個人免稅額 |
120,000 |
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已婚人士免稅額 |
240,000 |
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子女免稅額（每名） |
100,000 |
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子女免稅額（在每名子女出生的課稅年度，子女免稅額可獲額外增加） |
100,000 |
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供養兄弟姐妹免稅額 |
33,000 |
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供養父母、祖父母外祖父母免稅額 |
40,000 |
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供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免稅額（如與納稅人同住） |
40,000 |
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單親免稅額 |
120,000 |
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傷殘受養人免稅額（每名） |
66,000 |
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扣除 |
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個人進修開支 |
80,000 |
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長者住宿照顧開支 |
80,000 |
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居所貸款利息 |
100,000 |
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向認可退休計劃支付的強制性供款 |
18,000 |
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認可慈善捐款 [ (入息 – 可扣除支出 – 折舊免稅額) x 百分率 ] |
35% |
註：2015/2016年度稅率。
表二：香港薪俸稅累進稅率
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應課稅所得 |
稅率 |
稅款 |
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首40,000 |
2% |
800 |
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次40,000 |
7% |
2,800 |
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次40,000 |
12% |
4,800 |
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餘額 |
17% |
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或以標準稅率15%計算，以較低者為準。
中國大陸實行收入扣除基本費用後的餘額累積超額累進稅率，徵稅範圍包括工資以及薪資所得、個體工商戶的生產以及經營所得、企業以及事業單位的承包經營以及承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息以及股息所得、財產承租所得、財產轉讓所得、偶然所得、其它所得等所有收入。其中工資、薪金所得稅率為3% - 45%，起征點為3,500元，月收入超過3,500元開始徵稅, 實行七級超額累進稅率。
中國大陸工資薪金所得稅率如下文表三所列。
表三：中國大陸薪金所得稅稅率
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級數 |
含稅級距(元) |
稅率(%) |
速算扣除數(元) |
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1 |
0-1,500 |
3% |
0 |
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2 |
1,500-4,500 |
10% |
105 |
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3 |
4,500-9,000 |
20% |
555 |
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4 |
9,000-35,000 |
25% |
1,005 |
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5 |
35,000-55,000 |
30% |
2,755 |
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6 |
55,000-80,000 |
35% |
5,505 |
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7 |
80,000以上 |
45% |
13,505 |
除了上文提到的每個月人民幣3,500元的 免稅額外，中國大陸針對個人供養父母並沒有提供相應的免稅扣除，也沒有例如香港稅制所提供的居所貸款利息及個人進修等扣除項目。
從上表可見，香港“個人所得稅”與內地個人所得稅比較，免稅額項目較多，金額也較高，但沒有內地個人所得稅規定的起征點。以四級超額累進稅率計算出的應交稅額沒有超過應稅所得15%的，按照累進稅率計算的結果交稅；如果計算出的應交稅額超過應稅所得15%的，按照應稅所得15%交稅。
二、 實例
香港居民
陳先生是香港居民，已婚並育有一子。其子今年15歲。陳先生之父母今年都已滿60周歲，其父母與陳先生同住，由其供養。同時，陳先生及其他配偶還負責供養其配偶年滿60周歲之父母。陳先生全年收入是港幣96萬元。陳先生於相關納稅年度支付進修費用5萬元，另外支付住所房貸利息8萬元。
陳先生在香港應交所得稅為：
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金額（港幣元） |
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收入 |
960,000 |
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扣除： |
已婚人士免稅額 |
240,000 |
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子女免稅額 |
100,000 |
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供養父母免稅額 |
320,000 |
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個人進修開支 |
50,000 |
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居所貸款利息 |
80,000 |
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應稅所得 |
170,000 |
按四級累進稅率計算的應交稅金：
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應稅所得 |
比例 |
金額（港幣元） |
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首40,000 |
2% |
800 |
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次40,000 |
7% |
2,800 |
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次40,000 |
12% |
4,800 |
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餘額10,000 |
17% |
1,700 |
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總計 |
10,100 |
按應稅所得15%計算的應交稅金：170,000 X 15% = 25,500港元
由於按累進稅率計算出的稅款小於按15%計算出的稅款，因此，在香港陳先生全年應交稅款10,100港元。
中國大陸居民
王先生為中國大陸公民，其全家都居住於中國大陸。王先生年薪為人民幣768,000元（即港幣960,000元，匯率為1:0.8），其中月薪為人民幣 50,000元/月，年終一次性獎金為人民幣168,000元。
王先生居住於上海，社會保險及住房公積金之五險一金個人繳納部份：按照2015年上海市職工社會保險與住房公積金繳費標準16,353元，王先生職工社會保險和公積金部分個人繳納百分比分別為10.50%與7.00%，金額為1,717.10元/月與1,145.00元/月。 參考資料：
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