Q1：個人交易新制課稅範圍的房屋、土地，如有部分取得、改良及移轉費用未
能提示證明文件，應如何處理？
A1：個人交易房屋、土地，應提示所支付取得、改良及移轉費用的證明文件供
國稅局核認減除，未提示上開費用證明文件或所提示費用證明金額未達成
交價額5%者，國稅局得按成交價額5%計算得減除的費用總額。

Q2：個人交易房屋、土地如有損失，應如何認列？
A2：(1)新制下，個人交易房屋、土地，以交易時成交價額減除原始取得成本及
因取得、改良及移轉而支付的費用後，其餘額為負數者，即為房屋、土地
交易損失。此損失金額不得再減除當次交易依土地稅法規定計算的土地漲
價總數額。
(2)個人在上開交易日以後3年內交易其他房屋、土地，計算結果如有交易
所得，得先減除上開房屋、土地交易損失金額，再以其餘額減除當次交易
依土地稅法規定計算的土地漲價總數額，計算該次課稅所得額，按規定稅
率計算繳納應納稅額。

Q3：林小姐2016年1月1日買進Ａ房地，成本1,300萬元，2017年1月1日出售，售價1,400萬元，支付取得、改良及移轉費用共150萬元，土地漲價總
數額100萬元，Ａ房地的交易所得(或損失)金額為何?
A3：Ａ房地交易所得(損失)
    ＝成交價額1,400萬元－成本1,300萬元 －取得、改良及移轉費用150萬元
         ＝(損失50萬元)

Q4：個人交易房屋、土地，因未提示取得、改良及移轉費用證明文件，經國稅
局按成交價額5%認定費用後計算結果為房地交易損失者，得否適用損失減
除規定?
A4：個人房屋、土地交易所得(或損失)，係以交易時成交價額減除原始取得成
本及因取得、改良及移轉而支付之費用後的餘額認定，如個人未提示上開
費用，經國稅局按成交價額5%認定其費用後，計算結果為房地交易損失，
亦得自交易日以後3年內的房屋、土地交易所得中減除。

Q5：什麼是自住房地租稅優惠？
A5：新制下，個人交易自住的房屋、土地，符合下列各項條件，課稅所得400
萬元以內者免納所得稅，超過400萬元者，就超過部分按最低稅率10%課
徵所得稅：
(1)個人或其配偶、未成年子女設有戶籍、持有並居住於該房屋連續滿6
年。
(2)交易前6年內，無出租、供營業或執行業務使用。
(3)個人與其配偶及未成年子女於交易前6年內未曾適用自住房地租稅優惠
規定。