Q1：個人交易新制課稅範圍的房屋、土地，其適用稅率為何?
A1：依新制計算的課稅所得，按個人是否為台灣境內居住者及房地持有情形認
定所適用的稅率：
個人 房地持有情形 適用稅率
台灣境內居住者 持有期間 1年以內 45%
2年以內超過1年 35%
10年以內超過2年 20%
超過10年房地 15%
符合自住房地租稅優惠 (1)課稅所得400萬元以下：免稅
(2)超過400萬元部分：10%
以自有土地與營利事業合作興建房屋或自地自建，自土地取得之日起算2年內完成並銷售房地 20%
因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易持有期間在2年以下 20%
非台灣境內居住者 持有1年以內 45%
持有超過1年 35%
Q2：關於所得稅法個人以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日
起算2年內完成並銷售該房屋、土地，得適用20%稅率的規定，其適用範
圍有哪些?
A2：個人以自有土地與營利事業合建分屋、合建分售、合建分成或自地自建，
符合自土地取得之日起算2年內完成並銷售該房屋、土地的條件時，均可
適用20%稅率，據以計算房地交易所得應納稅額。
Q3：個人2016年1月1日以後買賣自住房屋、土地，申請適用重購退(抵)稅優
惠的條件為何？
A3：新制下，個人買賣自住房屋、土地，已於自住房地辦竣戶籍登記，且自住
房地出售的前1年內無出租或供營業使用，無論是先買後賣，或是先賣後
買，出售舊房地與重購新房地的時間(以完成移轉登記日為準)差距在2年以
內，均可申請適用重購退稅優惠，但該重購的新房地於重購後5年內應供
自住使用，不得改作其他用途或再行移轉。
Q4：新制下，個人出售自住房地，並於完成移轉登記日起算2年內重購其他自
住房地(先售後購)，應如何適用重購退稅優惠？
A4：個人適用重購退稅優惠規定，應按重購價額占出售價額的比率計算應退還
稅額，於重購自住房地完成移轉登記日的次日起算5年內向國稅局申請退
還該稅款。計算公式如下：
(1)重購價額／出售價額＝Ａ，且Ａ≧1
應退還稅額＝出售房地已繳納稅額
(2)重購價額／出售價額＝Ａ，且Ａ＜1
應退還稅額＝出售房地已繳納稅額×Ａ
Q5：新制下，個人買入自住房地，並於完成移轉登記日起算2年內出售其他自
住房地(先購後售)，應如何適用重購抵稅優惠？
A5：個人適用重購抵稅優惠規定者，得按重購價額占出售價額的比率計算扣抵
稅額，在不超過出售房地應繳納稅額的限額內減除。計算公式如下：
(1)重購價額／出售價額＝Ａ，且Ａ≧1
應繳納稅額＝0
(2)重購價額／出售價額＝Ａ，且Ａ＜1
應繳納稅額＝出售房地應繳納稅額×(1－重購價額／出售價
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