| 項目 |
小規模納稅人 |
一般納稅人 |
|
1 |
|
1）無需申請，公司註冊時自動被認定為小規模納稅人；
2）年應征增值稅銷售額不得超過人民幣500萬元。
|
1）年應征增值稅銷售額超過人民幣500萬元，應當申請認定成為一般納稅人，否則會被強制認定成為一般納稅人；
2）有固定經營場所、且根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料，年應稅銷售額未超過一般納稅人標準以及新開業的納稅人，可以申請一般納稅人資格認定。
|
|
2 |
|
征收率為3%
|
稅率為13%，9%，6% 及0% 四檔。 |
|
3 |
|
增值稅及其附加費按季度申報。
|
增值稅及其附加費按月申報。
|
|
4 |
計稅方法 |
含稅銷售額/（1+征收率）×征收率。
|
抵扣制：銷項稅額-進項稅額。
|
|
5 |
增值稅進項稅額 |
不能抵扣。購進貨物、資產或應稅勞務或服務時，即使取得了增值稅專用發票也不能進行抵扣。
|
可以抵扣。購進貨物、資產或應稅勞務或服務而取得了增值稅專用發票所列的增值稅可以申請抵扣；對外付匯時代扣代繳的增值稅也可以申請抵扣。 |
|
6 |
增值進項稅額的賬務處理 |
價款及增值稅全額計入所購買之資產或服務之總成本。
|
價稅分離：價款部份計入成本費用或資產等，稅款部份計入應交稅金-應交增值稅-進項稅額，抵減銷項稅額。
|
|
7 |
增值稅專用發票
|
1）企業的經營範圍內含有住宿業、咨詢服務或建築業、工業、軟件業、信息傳輸業、信息技術、租賃和商務服務業、科學研究和技術服務業，居民服務、修理和其他服務業的小規模納稅人，可以自行開具增值稅專用發票。
2）其他企業要開具增值稅專用發票，只能由稅務局代開；
3）無論是自行開具還是稅局代開增值稅專用發票，發票上的增值稅稅率均為3%。
|
銷售貨物或提供應稅勞務及服務可以開具增值稅專用發票，增值稅專用發票的稅率為13%、9%或6%三檔。
|
|
8 |
出口退稅 |
出口免征增值稅，不能申請退稅。 |
出口增值稅稅率為0%，購進貨物或服務支付的增值稅進項稅額可以申請退回，退稅率或退稅額根據實際出口貨物類別或服務而定。
|
|
9 |
增值稅優惠 |
自2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人月銷售額不超過人民幣10萬元（季度銷售額不超過30萬元），免征增值稅。
|
1）自2019年4月1日至2021年12月31日, 生產、生活性服務業納稅人可按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
2）自2019年4月1日起，符合條件的納稅人可以申請退還增量留抵稅額。 |
|
10 |
城建稅優惠 |
1）免征增值稅時，城建稅將相應獲得免征（標準同上）。
2）自2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人可以減按50%繳納城建稅。
|
加計10%抵減的增值稅對應的城建稅將相應獲得免征。 |
|
11 |
附加費優惠 |
1) 免征增值稅時，附加費將相應獲得免征（標準同上）。
2）自2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人可以減按50%繳納附加費。
|
加計10%抵減的增值稅對應的附加費將相應獲得免征。
|
|
12 |
企業所得稅優惠 |
自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業年應納稅所得額不超過人民幣100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 |
|
13 |
適用企業 |
未能取得增值稅進項專用發票且無需開具增值稅專用發票。 |
適用於下述企業：
1）需要開具增值稅專用發票；或
2）增值稅進項稅額比較大可以獲得抵扣稅制之優惠；或
3）出口業務需要申請增值稅退稅。
|
