六、
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扣除項(適用於股份有限公司和LLC公司) |
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貿易或業務扣除項是指由公司在日常經營中產生的的費用。在該納稅年度中,為了日常業務經營而發生的活已支付的所有一般費用或者必要費用,均可進行扣除。
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1、
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壞賬
在權責發生制下,納稅人出於稅收目的必須使用直接核銷方法,來沖銷壞賬。
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2、
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利息支出
對於一般業務相關的利息費用,在該稅務年度中因日常經營而持有的債務所產生或已付的利息支出,應不高於以下三者的總和:
(1)利息收入; (2)納稅人於該納稅年度的調整後應納稅所得額的30%;和 (3)納稅人為購置機動車輛,同時抵押該資產,因此持有的債務產生的利息支出。
上述30%的限制不適用於從事房地產和農業方面的企業,及前三年稅務年度的年平均總收入不超過2500萬美元的任何納稅人。 對於用於投資貸款的利息支出,僅限於投資凈收入。
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3、
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開辦費用和啟動費用
公司可以選擇扣除最多5,000美元的開辦費用和5,000美元的啟動費用。若開辦費用或啟動費用分別超出50,000美元,那麽每項費用可以分別抵扣5,000美元。扣除5000美元費用後剩余的開辦費用或啟動費用,則可以在未來180個月內進行攤銷。
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4、
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商譽,特許經營權,商標
商譽,特許經營權和商標必須由獲得該無形資產的當月開始,至未來15年內,按照直線攤銷計算方法進行攤銷。
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5、
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商業餐飲和娛樂
公務餐費用的50%部分可以扣除,而商業娛樂費用不可扣除。
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6、
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商務禮品
商務禮品產生的花銷可抵扣,最高抵扣額為每位收件人每年25美元。若有多位收件人,則由收件人人數乘以25美元。
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7、
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人壽保險費
如果為指定受益人為被保的員工的保單而支付保險費用,則該保險費用可作為雇員福利扣除。
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8、
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高管薪酬
上市公司不得扣除支付給CEO / CFO的超過100萬美元的薪酬部分。
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9、
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重大損失、破壞
通常,任何未通過保險或以其他方式進行補償的重大損失或破壞均可抵扣。
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10、
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慈善捐款
向被許可的慈善組織捐款的公司最多可扣除其應納稅所得額10%的部分,當年剩余未扣除的慈善捐款可結轉5年。應納稅所得額是指扣除以下各項之前計算的收入: (1)任何慈善捐款扣除額; (2)股東所收股利的扣除額; (3)任何資本損失結轉。
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11、
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資本損失/收益
公司的資本損失只能抵消資本收益,而不能扣除其他業務收入。凈資本虧損可追溯至前3年,並結轉5年,並且僅對資本收益計提。
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12、
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營業凈虧損
公司的凈經營虧損只能限制在應稅收入的80%。凈經營虧損可以無限期結轉。
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13、
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股東所收股利的扣除額(僅適用於股份有限責司)
為了避免對股利產生三重征稅,對公司收到的股利可以進行扣除,可扣除額以該公司股東持有支付股息公司的控股百分比的不同,可做全部或部分扣除。
要求:該公司股東必須在自股票除權日前45天之日起的91天內,擁有被投資方股票超過45天。以下是基於控股所有權的而計算的可扣除百分比:
控股所有權
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可扣除股利
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0% - <20%
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50%
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20% - <80%
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65%
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80%或更多
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100%
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| 股東所收股利的扣除額等於以下較少值: (1)已收到50%/ 65%的股利,或 (2)應稅收入的50%/ 65%,該應稅收入為不考慮股東所收股利扣除、凈營業虧損扣除、及資本虧損結轉。
註意:股東所收股利的扣除不適用於個人服務公司,個人控股公司和S公司。
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