English
首 頁關於我們服務范圍下載中心常見問題聯絡我們啟源論壇

    快速通道

臺灣商務服務
當前位置 : 首頁 >> 服務范圍 >> 臺灣商務服務
 
台灣個人網路銷售貨物應辦理稅籍登記

台灣個人網路銷售貨物應辦理稅籍登記

個人網拍業者若以營利為目的，以進銷貨方式經營網拍交易，過去是按其最近六個月之銷售總額「平均」來判斷是否達到起徵點。但台灣財政部門考量近年網路交易越來越頻繁，2020年1月底發布解釋令，網拍賣家只要「當月」銷售額超過營業稅起徵點，也就是銷售貨物逾8萬元或銷售勞務逾4萬元，就必須辦理稅籍登記，規定較以往嚴格。

台灣財政部門綜合考量公平性及網路交易實務，於2020年1月31日以台財稅字第10904512340號令規定，個人以營利為目的，透過網路銷售貨物或勞務，其當月銷售額未達營業稅起徵點，得暫時免向國稅局申請稅籍登記，於當月銷售額達營業稅起徵點時（銷售貨物為台幣8萬元、銷售勞務為台幣4萬元），應即向台灣國稅局申請稅籍登記。

舉例說明，甲君自2020年1月起利用網路銷售服飾，其2020年1月之月銷售額為台幣6萬元，未達起徵點（起徵點：銷售貨物為台幣8萬元），2020年2月1日至2月16日之銷售額為台幣16萬元，已達營業稅起徵點，應即向所轄國稅局申請稅籍登記。

  1. 免罰的情況：甲君若於2020年3月31日前向國稅局辦理稅籍登記，或是在2020年3月31日前經國稅局查獲後補辦稅籍登記，則就2020年2月至稅籍登記前銷售額僅補徵營業稅，免予處罰；
  2. 需罰的情況： 若甲君逾2020年3月31日仍未辦理稅籍登記，於2020年4月1日以後經國稅局查獲始辦理稅籍登記，國稅局應就查得甲君於2020年2月1日至辦理稅籍登記前銷售額依法補稅處罰。

處罰：

  1. 未依規定申請稅籍登記者：最高罰台幣3萬元。
  2. 未依規定申請稅籍登記而營業：追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業。


一般而言，網路交易可分為三大類別：

  1. 出售個人非營利之二手商品：個人出售家庭日常使用之衣物、家具，其所得則免稅。因此，並非所有網拍交易皆須報稅。
  2. 非經常性於網路銷售貨物。若個人非經常性地於網路上拍賣商品，例如非經常性於網路上銷售自己製作之手工藝品，應屬一時貿易之所得，以純益率6%計算營利所得，併入個人綜合所得稅計算。
  3. 以營利為目的，採進銷貨方式經營網路拍賣等網路交易：個人以營利為目的，採進銷貨方式經營網路拍賣等網路交易，皆應就其所得申報納稅，依每月銷售額不同而有三級(台幣8萬、台幣20萬)課稅方式。

綜上所述，茲將在網路從事交易時，對稅的影響列示如下：

門檻


營業稅規定


所得稅規定


非


營


利


為


目


的


個人出售家庭日常使用之二手衣物、家具


登記：免做稅籍登記。


免稅。


非經常性網路販售


(EX: 非經常性於網路上銷售自己製作之手工藝品)


登記：免做稅籍登記。


視為一時貿易之所得，應以純益率6%計算營利所得，併入個人綜合所得稅計算。


營


利


為


目


的


貨物月銷售台幣8萬以下


(勞務月銷售台幣4萬以下)


登記：免做稅籍登記。


併入個人綜合所得稅計算。有設帳：全年收入減相關成本費用為所得額。


未設帳：全年收入，以擴大書審純益率計算所得額。


貨物月銷售台幣8萬~20萬之間


(勞務月銷售台幣4萬~20萬之間)


登記：在個人戶籍地做稅籍登記。


稅率：1%。


申報方式：由國稅局主動發單課徵。


併入個人綜合所得稅計算。有設帳：全年收入減相關成本費用為所得額。


未設帳：全年收入，以擴大書審純益率計算所得額。


貨物或勞務月銷售超過台幣20萬


登記：在個人戶籍地做稅籍登記。


稅率：5%。並依法開立統一發票。


申報方式：自行每兩個月申報營業稅。


所得稅之申報，則視其經營型態為獨資、合夥或公司而有不同規定。


公司：公司稅稅率20%。


獨資合夥：稅前損益，併入個人綜合所得稅計算。



 離岸公司