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2022年美國公司稅法變更簡析

2022年美國公司稅法變更簡析

隨着2022年的開始，許多影響大中型公司的新稅法正在生效。本文將着重介紹三種在2022年開始生效，且對大中型公司經營有着相當大影響的公司稅法。這三種分別是修改股份有限公司稅基侵蝕和反濫用稅稅率，降低1099-K 報告值，廢除美國公司境外無形收入扣除 。

  1. 修改股份有限公司稅基侵蝕和反濫用稅稅率

    為了阻止美國和外國股份有限公司通過將利潤轉移出美國來逃避納稅義務，2017年美國稅法改革頒佈了稅基侵蝕和反濫用稅。稅基侵蝕和反濫用稅適用於前三個納稅年度平均年總收入不低於5億美金的股份有限公司。從2017納稅年度至2022納稅年度期間，稅基侵蝕和反濫用稅稅率為10%。從2023納稅年度開始，美國和外國股份有限公司稅基侵蝕和反濫用稅稅率的變化如下圖所示：

    美國和外國股份有限公司納稅年度開始時間


    稅基侵蝕和反濫用稅稅率


    2022年12月31號之後和2024年1月1號之前


    12.5%


    2023年12月31號之後和2025年1月1號之前


    15%


    2024年12月31號之後


    18%



  2. 降低1099-K 報告值

    1099-K 表格的報告值發生了以下變化：
    1).
    		 在2022年之前，公司有通過第三方服務平台獲得付款，並且付款金額高於$20,000和交易量超過200筆時，則第三方平台必須給該公司提供1099-K 表格。公司必須向美國國稅局報告來自於1099-K的收入。
    2).
    		 從2022年開始，公司有通過第三方服務平台獲得付款，並且付款金額高於$600和有任何交易量時，則第三方平台必須給該公司提供1099-K 表格。公司必須向美國國稅局報告來自於1099-K的收入。
    3).
    		 第三方平台主要包括PayPal, Venmo, eBay, Uber ，Stripe等。
    4).
    		 1099-k 表格全稱是「支付卡和第三方網絡交易「。該表格主要用於報告公司通過第三方交易平台獲得的收入。

    據調查，在年收入低於$20,000的零工經濟或者自僱人士中，約有80%沒有收到1099-K。這導致很多零工經濟和自僱人士誤報或者少報收入。對此，美國國稅局最終決定降低1099-K 的報告值來解決此類問題。零工經濟是勞動力市場術語。主要指承包商和自由職業者通過完成短期任務而獲得報酬，而不是全職或者兼職工作。

  3. 廢除美國公司境外無形收入扣除

    在2022納稅年度開始之前，美國公司可對其境外無形收入進行扣除。對於2017年12月31號之後才開始納稅年度的公司，允許的扣除額度為該公司境外無形收入的37.5%。對於2025年12月31號之後才開始納稅年度的公司，允許的扣除額度為該公司境外無形收入的21.875%。境外無形收入指的是：美國公司無形收入中源自於服務境外市場的那部分，一般通過公式來決定。從2022納稅年度開始，美國公司將不能再對其境外無形收入進行扣除。

    為了解釋廢除美國公司境外無形收入扣除的合理性，美國政府給出了以下三個理由：

    1).
    		 該收入扣除不利於鼓勵美國公司在國內進行研究與開發。廢除該收入扣除後，由此產生的收入將會用於鼓勵美國公司進行研究與開發活動。
    2).
    		 該收入扣除更偏好跨國公司而不是美國國內公司。另外，該收入扣除僅對高出口銷售額的公司提供稅收優惠，而不是那些主要在美國國內銷售的公司。
    3).
    		 該收入扣除反向鼓勵美國公司把某些經濟活動移到美國境外進行。
參考：
https://rules.house.gov/sites/democrats.rules.house.gov/files/Section_by_Section_BBB_RCP117-18_.pdf
https://home.treasury.gov/system/files/131/General-Explanations-FY2022.pdf
https://www.irs.gov/businesses/understanding-your-form-1099-k
https://blog.tax1099.com/major-changes-to-1099-k-reporting/
https://pro.bloombergtax.com/brief/base-erosion-and-anti-abuse-tax-beat/#:~:text=The%20base%20erosion%20and%20anti,erosion%20payments%E2%80%9D%20to%20foreign%20related


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