美國稅務申報表1120-F簡介
1120-F稅務申報表，全稱為外國股份有限公司的美國所得稅申報表。本文將簡要介紹申報1120-F表格的目的是什麼，誰需要提交1120-F表格，哪些信息需要在1120-F表格披露，1120-F表格截止日期和罰款情況。
美國國稅局要求符合條件的外國股份有限公司向其提交1120-F表格。申報1120-F表格有以下三個目的：
- 外國股份有限公司報告其來自於美國的收入，扣除，抵免，損失，收益，且計算其美國收入所得的應納稅額。
- 因提交8833表格：根據美國稅法 第6114 或 7701(b) 規定對基於稅務協議採取的報稅身份的披露，外國股份有限公司提出的任何退款要求。
- 根據第884條規定，外國股份有限公司計算並支付給外國股份有限公司分部門的利潤應納稅額和對超額利息的徵稅，如適用。
當外國股份有限公司滿足以下六種情況之一時，則必須提交1120-F表格：
- 外國股份有限公司有收入，損失，和收益，且該收入，損失，和收益屬於與美國貿易或業務有效相關的收入。
- 外國股份有限公司沒有在美國從事貿易或業務，但有來源於美國的收入，且根據第三章的從源頭徵稅條款，該收入沒能全部提前預扣好應納稅額。
- 當外國股份有限公司有在美國從事貿易或業務時，無論其是否從該貿易或業務中獲得來自於美國的收入，以及根據稅收協定，無論從該貿易或業務中獲得的收入能否免徵美國稅收。
- 外國股份有限公司有一個分部門，且該分部門是一個合格衍生品交易商。
- 針對納稅年度過多繳納的稅款，外國股份有限公司提出退款要求。
- 外國股份有限公司提出任何抵免或扣除福利。
1120-F表格主要披露以下五種基本信息：
- 外國股份有限公司的基本信息：包括名字，公司成立國家，公司商業地址，公司郵寄地址，美國聯邦僱主識別號碼，會計方法選擇等。
- 計算到期稅款或多付稅款的數目。另外，勾選「是或否 」來回答第二頁里的額外信息問題。
- 外國股份有限公司有來自於美國的收入，但不屬於和美國貿易或業務有效相關的收入，比如股息收入，房租收入，年金收入等。
- 外國股份有限公司有來自於美國的收入，且屬於和美國貿易或業務有效相關的收入，例如總收入或總銷售額，其他收入等。
- Schedule L-資產負債表, 主要包含外國股份有限公司的資產，負債和所有者權益數目。
1120-F表格提交的截止日期主要分為以下兩種情況：
- 當外國股份有限公司在美國設有辦公室或經營場所時，1120-F表格截止日期為其納稅年度結束後第4個月的第15天。當外國股份有限公司的納稅年度結束日期為6月30號時，即使其在美國設有辦公室或經營場所，1120-F表格截止日期為其納稅年度結束後第3個月的第15天。外國股份有限公司可通過提交7004表格來申請延期提交1120-F表格。可額外延長六個月。
- 當外國股份有限公司沒有在美國設有辦公室或經營場所時，1120-F表格截止日期為其納稅年度結束後第6個月的第15天。外國股份有限公司可通過提交7004表格來申請延期提交1120-F表格。可額外延長六個月。
當外國股份有限公司沒有按時提交1120-F表格（包括延期）時，則會受到相應的罰款處罰。每個月被罰款的數目是未繳稅款的5%， 最高可達未繳稅款的25%。當外國股份有限公司已超過60天沒能按時提交1120-F表格時，罰款數目為435美金或應繳稅款（之中較小者）。如果外國股份有限公司能證明其沒有按時提交1120-F表格是由於合理的原因所導致，將不會受到罰款處罰。
參考：
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1120f.pdf
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i1120f.pdf |
