美國稅務申報表5472簡介
5472稅務申報表，全稱為被外國人占股25%的美國公司或在美國從事貿易和業務的外國股份有限公司的信息申報表，是一種信息申報表（與納稅申報表相對）。本文將簡要介紹需要申報5472的股份有限公司的種類，申報5472表格的目的是什麼，應報告交易有哪些，誰需要提交5472表格和四種例外情況，哪些信息需要在5472表格披露。
5472表格規定以下兩種股份有限公司需要做申報：
- 在美國境內從事貿易或業務的外國股份有限公司。
- 外國人持股25%的一個美國股份有限公司，包括一個外國人擁有的美國非獨立實體公司。
美國國稅局要求符合條件的報告股份有限公司向其提交5472表格。申報5472表格有以下兩個目的：
- 根據第6038A 和6038C條規定，在納稅年度期間，當報告股份有限公司與其美國或外國關聯方發生應報告交易時，報告股份有限公司需使用5472表格來報告這些應報告交易。
- 基於5472表格所提供的信息，美國國稅局能保持跟蹤報告股份有限公司與其美國或外國關聯方之間產生的所有應報告交易，這確保外國人能遵守美國稅法並根據報告要求和報稅身份來支付其納稅義務。
美國國稅局規定以下三種類型屬於應報告交易：
- 當報告股份有限公司為外國人擁有的美國非獨立實體，並且根據第1.482-1 (i) (7)節規定，尚未在5472表格第IV部分中輸入任何其他的交易時，則報告股份有限公司必須勾選5472表格第V部分選項。這些交易包括與報告股份有限公司成立，解散，收購有關的支付或收到的金額。
- 5472表格第IV部分所列的任何交易。這些交易是指報告股份有限公司與其外國關聯方之間的貨幣交易，比如銷售，租金，佣金等。這些貨幣報酬是該報告股份有限公司在納稅年度期間收到或支付的唯一報酬。
- 5472表格第IV部分所列出的任何交易或交易組。該交易或交易組滿足以下兩種情況之一：支付或收到的報酬少於全額，任何已支付或已收到的報酬都不是貨幣報酬。
當報告股份有限公司與擁有其25%股份的外國或美國關聯方發生應報告交易時，該報告股份有限公司需提交5472表格。當報告股份有限公司滿足以下四種情況之一時，無需提交5472表格：
- 報告股份有限公司是一家外國股份有限公司，且根據第883條規定，其總收入免於徵稅。另外，報告股份有限公司能及時且完全遵守第883條和887條規定的報告要求。
- 報告股份有限公司和其關聯方都不屬於第7701（a）(30) 節規定下的美國人，且交易將不會在任何納稅年度期間產生。
- 報告股份有限公司沒有5472表格第VI 和第IV部分中所列出的那些應報告交易類型。當報告股份有限公司是一家外國人擁有的美國非獨立實體時，也沒有5472表格第V部分中所列出的那些應報告交易類型。
- 依據適用所得稅條約，報告股份有限公司是一家在美國沒有常設機構的外國股份有限公司，且該報告股份有限公司能及時提交8833表格。
5472表格主要揭露以下五種基本信息：
- 報告股份有限公司的基本信息，包括公司名字，美國聯邦僱主識別號碼，公司地址，公司成立日期，公司商業活動類型，公司總資產等。
- 25%股份的外國股東的基本信息：包括股東名字，股東地址，股東國籍等。
- 關聯方的基本信息：
關聯方名字，關聯方地址，關聯方商業活動類型，關聯方開展商業活動的主要國家等。
- 應報告交易的類型和金額，如適用。主要的應報告交易包括：佣金收入，租金收入，利息收入，版稅收入，購買庫存，租金支付，利息支付，版稅支付等。
- 額外信息的回答。所有報告股份有限公司被要求通過勾選「是或否」來回答額外信息所包含的問題。
參考：
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f5472.pdf
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i5472.pdf
https://howtostartanllc.com/form-an-llc/form-5472
https://wagnerduys.com/published-articles/why-irs-requires-25-foreign-owned-blocker-to-file-irs-form-5472/ |
