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2023 年英國增值稅逾期提交申報表和繳稅的新規定

2023 年英國增值稅逾期提交申報表和繳稅的新規定

自 2023 年 1 月 1 日起,英國舊的的逾期提交增值稅申報表和逾期繳納增值稅的罰款制度「默認附加費」會被新的罰款制度取代。  

新制度旨在鼓勵企業在「稅務數碼化」(MTD)制度下按時報稅。 這些新的變化旨在簡化和分離罰款和利息,並懲罰那些多次不履行義務的企業。

新的增值稅罰款制度採用積分制。  對於逾期提交增值稅申報表的企業,每次逾期提交都會被扣一分,最高分數取決於到期申報表的頻率。 月度、季度和年度申報有不同的最高值。

只有提交了所有已逾期申報表且在合規期限(取決於報稅頻率)內按時提交所有申報表時,積分才能重置為零。

所有增值稅申報表必須在截止日期前提交。即使是逾期提交零申報或者償還申報(從稅務局索回增值稅)都獲得積分。

如果不按時繳納增值稅,則有兩部分罰款。第一部分是按2%至4%的百分比收取的未繳增值稅金額。 第二部分是每天累積的年度金額,直到支付為止。 逾期繳納增值稅和罰款都將收取利息。  

之前的默認附加費制度繼續適用於 2023 年 1 月 1 日之前開始的增值稅期。

如果企業被購買時的狀態是「持續經營」,則舊業務累積的罰款積分將不會轉移給新所有者。

一、   逾期提交申報表

  1. 積分系統

    逾期提交增值稅報表的積分制罰款系統適用於自 2023 年 1 月 1 日起的增值稅申報。

    對於逾期提交的增值稅申報表,每次逾期都會產生一分,最高積分數具體取決於提交申報表的頻率。 年度、季度和月度申報有不同的最高積分數值。

    一旦達到最高積分數,將給與200
    英鎊的固定罰款。 隨後每次逾期提交增值稅申報表將觸發另外 200 英鎊的罰款。  

    當達到以下最高積分數時,企業需要繳納罰款:

    申報頻率


    最高積分數


    每年


    2


    每季


    4


    每月


    5



    積分將保持在最高值,直到按時提交連續數量的申報表。但是,如果逾期提交的數量未達到罰款門檻的最高積分數,例如每季度申報的企業得到低於 4 分,並且隨後的報表都按時提交,則積分將在兩年後被取消。

  2. 取消扣分

    一旦企業滿足以下兩個條件,任何積分總額都可以重置為零:

    (a)
    在合規期內,每次都按時提交增值稅報表。合規期的長度因申報頻率不同而有差異,下表顯示了需要按時提交以取消積分的申報表數量:

    申報頻率


    合規期限


    取消積分的報表數量


    每年


    24 個月


    2


    每季


    12 個月


    4


    每月


    6個月


    5



    (b)
    前24個月內應提交的所有申報表均已提交。

例:    
增值稅申報頻率為每季度的公司A;
該公司從 2023 年 1 月 1 日開始的增值稅首四個季度逾期提交;
該公司在接下來的四個季度按時提交了申請。

期末


31/03/23


30/06/23


30/09/23


31/12/23


31/03/24


30/06/24


30/09/24


31/12/24


期限


07/05/23


07/08/23


07/11/23


07/02/24


07/05/24


07/08/24


07/11/24


07/02/25


提交


日期


20/06/23


09/09/23


12/04/24


12/04/24


07/05/24


07/08/24


07/11/24


07/02/25


積分


1


2


3


4


4


4


4


0


逾期/準時 報稅


逾期


逾期


逾期


逾期


準時


準時


準時


準時


滿足條件




(b)


(b)


(a)


(a)


(a)


(a)



由於條件(a) (b) 同時滿足31/12/24 季度的周期重置為零點。




二、   逾期繳稅

新的逾期繳稅罰款制度更公平,更符合越早支繳稅額,罰款率越低的宗旨。 新制度有第一部分和第二部分的逾期繳稅罰款,即固定比例罰款和每日罰款。

逾期繳稅的天數


第一部分罰款(固定比例)


第二部分逾期罰款(每日)



0 15



 全額繳稅或約定繳稅時間


不收取罰款


不適用


1630



 如果全額支付或約定支付時間,則按第 15 天所欠增值稅的 2% 計算



不適用


31天以上


計算公式:


- 15 天所欠增值稅的 2%.


- 加上第 30 天所欠增值稅的 2%



從第31天開始,每天收取以年4%計算的罰款,直到全額支付未繳稅為止。



公司A按時提交了30/6/24增值稅申報表,即7/8/24;
應繳增值稅為20,000英鎊;
但是,該公司直到 27/9/24 即到期日後 51 天才繳稅; 累計罰款總額為843.84英鎊。

逾期繳稅的天數


逾期時期


計算方式為


首次逾期罰款


第二次逾期罰款


累計罰款



0 15




87日至822


£20000 x 0%


£0.00



不適用



£0.00


1630



823日至96


£20000 x 2%


£400.00



不適用



£400.00


31天以上



97日至927


£20000 x 2% +(£20000 x 4%)/365 x 20


£400.00



     £43.84



£843.84



三、   逾期繳稅利息

除了罰款制度的變化外,利息從逾期繳稅的第一天開始收取,直到全額付款日,基準利率按英格蘭銀行加 2.5% 計算。

四、   HMRC(英國稅務海關總署)償還增值稅的利息

對於提交2023 年 1 月 1 日之後的增值稅申報表,HMRC 將支付應償還稅款的還款利息,利率為英格蘭銀行基準利率減去 1%,最低稅率為 0.5%。 計算的天數從到期日或提交日期的次日開始,以較晚者為準,直到 HMRC 全額支付應償還增值稅金額日。

五、   上訴扣分或處罰

HMRC將發出罰款函,解釋為什麼有逾期提交增值稅表的積分或200英鎊的罰款。
企業可以隨時對罰款提出上訴,如果 HMRC 接受上訴的原因合理,則可以取消或修改罰款。

六、   專業建議

企業無法按時報稅或繳納稅款應儘快聯繫英國HMRC,或者,請聯繫啟源尋求專業建議和幫助。


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