一般來說，個體經營者都需要用這張表來申報所有經營性的盈虧。適用於管理小型企業的獨資經營者、獨立商業承包商和單一成員有限責任公司。附表 C 必須與個人所得稅申報表, 即1040表格一起提交，因此預計每年需要在 4 月 15 日之前提交。

1. 普通和必要的開支
   
   企業主可以申請扣除與其業務運營相關的普通和必要開支。普通開支是指納稅人所在特定行業中常見的、被廣泛認可的支出，而必要支出是對貿易或業務有幫助且適當的開支。這些費用會在附表
   C 中進行分類和報告。
   
   
2. 銷售成本
   
   從事商品銷售並持有存貨的企業必須在附表 C 第三部分計算並披露商品銷售成本。三年內平均總收入低於 2,500 萬美元（隨通貨膨脹調整）的小企業納稅人可以選擇扣除商品銷售成本，而無需保留存貨科目，前提是他們的存貨核算方式能夠準確反映其收入。如果納稅人的庫存中包括附帶材料或供應品，則可將材料和用品支出，而不保留存貨。
   
   
3. 廣告開支
   
   銷售成本記入附表C中的收入部分，直接從收入中扣除。所有其他支出報告在附表C的第二部分，即費用部分。大多數申報者在其第八行報告廣告費用。
   
   
4. 出行及里程費用
   
   車輛的商業用途可作為普通和必要的商業開支在附表C中扣除。商務用車包括不同工作地點的通勤，拜訪客戶及參加場外商業會議的交通，以及從家到臨時工作地點的通勤。
   
   非商務用車包括從住所到正常工作地的通勤。如果納稅人在外出期間需要睡眠或休息以滿足工作需要，則被視為「商務旅行」，期間產生的費用被歸類為差旅費。「商務旅行」期間產生的車輛費用被視為業務費用，可作為差旅費扣除。
   
   標準里程費率為每英里 65.5 美分。該費率包括折舊費、租賃費、保養費、維修費、輪胎費、汽油費、機油費、保險費以及駕照和註冊費（並非全部清單）。納稅人可以用與業務相關的停車費和通行費來補充這一費率。
   
   對於擁有的汽車的納稅人，必須在第一年使用標準里程費率的方法用於商業目的。隨後，納稅人在之後的年度中可以選擇標準里程費率或實際支出。
   
   
5. 法律及專業人員費用
   
   支付給會計師和律師的費用通常可以在第 17 行的法律和專業費用中扣除。值得注意的是，企業報稅費用可以在附表 C 中扣除，而個人報稅費用由於《減稅和就業法》( TCJA) 取消了雜項扣除，不再有資格在附表 A 中扣除。
   
   
6. 辦公費用和用品
   
   辦公費用和郵資可在附表 C 第 18 行申請扣除，而材料和用品可在第 22 行扣除。需要強調的是，只有雜項材料和用品（不包括庫存物品）才可在購買當年扣除。此外，書籍、專業儀器和設備如果在同一納稅年度內使用，也可以扣除。
   
   
7. 差旅費和餐費
   
   如果納稅人因工作需要必須離開常住地過夜，且離開時間超過一般工作日，需要睡眠或休息以滿足工作需要，則被視為 "商務旅行"。在這種情況下，在此期間產生的差旅費可作為普通和必要的業務費用扣除。
   
   當旅行既用於個人目的又用於商業目的時，交通費用的可扣除性取決於旅行的主要目的。差旅費包括旅行期間的餐費（可扣除 50%）、住宿費和雜費。有關商務宴請和娛樂活動的可抵扣性指導，請參閱我們的其他文章: https://www.kaizencpa.com/cht/Knowledge/info/id/1590.html
   
   
8. 住宅的商業用途
   
   自雇納稅人可以通過附上 8829 表格，在附表 C 第 30 行申請扣除因住宅用於商業用途而產生的費用。為了符合這些扣除條件，納稅人住宅的一部分必須專門且經常性地用作其貿易或業務的主要營業場所，在業務的正常過程中會見顧客或病人的地點，或用作與業務有關的獨立結構（不附屬於住宅）。
   
   納稅人可使用以下兩種方法計算扣除額：
   
   

   （1）	簡化法 扣除額的計算方法是將允許的面積（上限為 300 平方英尺）乘以 5 美元，而且不能導致淨收入為負數（受總收入限制）。此外，任何不允許的開支不得結轉。
   （2）	實際支出計算 納稅人需提交 8829 表格，說明他們的扣除額，這些扣除額不能因總收入限制而導致虧損。任何不被允許的支出都將結轉到下一年度。

   
   
9. 超額商業損失
   
   非 C 型股份有限公司納稅人可允許的超額商業損失上限為個人申報250,000 美元或已婚夫婦共同申報 500,000 美元，這些金額會根據通貨膨脹進行調整。當納稅人在納稅年度內的商業扣除總額超過其商業總收入或收益總額時，就會出現超額商業損失。超過限額的超額經營虧損被視為淨經營虧損（NOL）結轉，可用於抵消以後納稅年度的收入。