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英國的自我評估系統

英國的自我評估系統

自我評估系統是指納稅人在一個納稅年度內向英國稅務海關總署(HMRC)報告其收入並繳納入息稅。 自我評估報告期與英國納稅年度一致,為每年的4月6日至次年的4月5日。

如果納稅人的收入僅為受僱所得時,應繳稅款將會自動從其工資、養老金或儲蓄中扣除。當納稅人為自僱人士或取得受僱薪資以外的任何收入時,則應每年提交自我評估納稅表,以確定繳付入息稅和/或國民保險的義務。

如果納稅人沒有按時提交納稅表或繳付入息稅,將會被罰款,且應支付欠繳入息稅的利息。如合夥企業逾期提交納稅表,合伙人可能會被罰款。

一、  自我評估納稅的個人入息範圍

納稅人向HMRC填報及繳納入息稅,可以選擇填報紙質自我評估納稅表的傳統方式,或直接在線填報自我評估納稅表。

  1. 個人入息稅的主要納稅範圍

    (1)
    受僱收入。包括薪金、津貼、加班費、退休金、年金、董事費、獎金、管理費、酬金、退休津貼、額外工資、其他與納稅人任職受僱有關的任何收入。
    (2)
    自僱人士取得的經營所得。
    包括通過網站或應用程式提供服務取得的收入。
    (3)
    國家福利。例如照顧病患人士及長者津貼、失業津貼、國家退休金。
    (4)
    HMRC向自雇納稅人提供的新冠補助金。補助金包括自雇收入支持計劃、新冠工作保留計劃、小企業補助金基金、及零售、酒店和休閒業務補助金基金。
    (5)
    英格蘭的測試和追蹤支持補助、蘇格蘭的自我隔離支持補助、威爾斯的自我隔離支持計劃。
    (6)
    養老金。包括國家退休金、公司和個人養老金及退休年金。
    (7)
    物業租金收入。
    (8)
    信託基金收入。
    (9)
    利息收入(超過年度利息免稅額的部份)。
    (10)
    股息收入(超過年度股息免稅額的部份)。

  2. 個人入息稅的免徵範圍

    (1)
    自雇經營所得、臨時和雜項收入的總額不超過1,000英鎊時免予申報。
    (2)
    物業租金收入總額不超過1,000英鎊時免予申報。
    (3)
    免稅儲蓄賬戶收入。如個人儲蓄賬戶(ISAs)。
    (4)
    股息免稅額(2023/24 年度免稅額為1,000 英鎊, 2022/23年度免稅額度2,000英鎊)。
    (5)
    國家福利。如生活補貼費、養老金補貼費、兒童福利。
    (6)
    國家債券。
    (7)
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    (8)
    出租帶家具的自住住所房間所取得的租金,且該租金總額低於7,500英鎊時予免申報。

二.    自我評估納稅表的納稅人

如納稅人的唯一收入為受僱所得,則在「收入源頭」就會被扣稅, 稅款已由其僱主透過PAYE 系統代扣代繳,納稅人無需再提交納稅表。

如個人或企業符合以下任何一項或多項條件時,應填報自我評估納稅表:
(1)
自僱人士為個體經營者。
(2)
合夥企業的合伙人。
(3)
任何信仰或教派的宗教牧師。
(4)
遺產的受託人或遺囑執行人。
(5)
年收入10萬英鎊或以上。
(6)
取得養老金收入。
(7)
取得房產出租收入。
(8)
取得儲蓄利息收入。
(9)
取得股息收入。
(10)
取得來源於英國以外地區的任何收入。
(11)
取得新冠補助金和支助款。

三.    自我評估納稅表的申報期限

紙質填報報稅表的截止日期為10月31日,在線填報的截止日期為1月31日。

2022/23 課稅年度提交申報表的截止日期:
(1)  填報紙質納稅表:2023 年 10 月 31 日。
(2)  在線填報納稅表:2024 年 1月 31 日。

相比於已由僱主代扣代繳無需再報稅的受僱人士來說,啟源建議自僱人士應更加關注前述截止期限,應在申報期限內儘早自覺完成申報義務,以免被罰款。

四.    罰款

如納稅人沒有按時提交納稅表將會被收取罰款,納稅人必須支付罰款和欠款稅款產生的利息。即使按時提交納稅表但未按時繳納稅款,納稅人仍然會被要求支付罰款和利息。如合夥企業逾期提交納稅表,合伙人可能會被罰款。

  1. 逾期提交納稅表的罰款

    (1) 逾期1天:罰款100英鎊。
    (2) 逾期3個月:每天罰款10英鎊,最多90天最高900英鎊。
    (3) 逾期6個月: 額外收取欠繳稅款5%的罰款或300英鎊,取其高者。
    (4) 逾期12個月:額外收取欠繳稅款5%的罰款或300英鎊,取其高者。在某些情況下,罰款額可能等於應納稅款。

  2. 逾期邀稅的罰款

    除了逾期提交納稅表會被罰款外,納稅人逾期邀稅也會被罰款。
    (1) 逾期30天後:罰款為欠繳稅款的5%。
    (2) 逾期6個月後:加收欠繳稅款5%的罰款。
    (3) 逾期12個月後:加收欠繳稅款5%的罰款。

  3. 逾期繳稅的利息

    HMRC對到期日之後未付的稅款收取逾期付款利息,無論是否還有任何逾期付款罰款。

    逾期付款利息是從付款到期之日起至HMRC收到付款之日止。 逾期付款利息按單利計算,利率為2.5%加上英格蘭銀行基準利率。

  4. 付款時間 (TTP) 安排

    HMRC為納稅人提供要求付款時間(TTP)安排的選項,以便納稅人能夠通過與 HMRC 聯繫並同意支付其未繳稅款的時間表避免被收取更高的罰款。 如果同意TTP安排,納稅人繼續遵守TTP協議的條款,HMRC將會停止自達成協議之日起的罰款。 值得留意的是,仍未按時支付的欠款將會繼續產生逾期付款利息,即使該欠款已包含在付款時間安排中。


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