如何修改美國企業所得稅申報表
作為納稅義務人的美國公司在提交公司所得稅申報表後可能會因為一些原因而報錯，包括從基本的數學計算錯誤到完全的欺詐行為。當納稅義務人發現錯誤後，須儘快聯繫美國會計師決定如何修改納稅申報表。
下文將解釋一些修改稅表時需要考慮的因素，以及提交修訂的納稅申報表時應採取的適用程序。
一、 為什麼要修改企業所得稅申報表
可能需要修改企業所得稅申報表有以下幾種情況：
- 高估利潤導致了高估所得稅負債，在這種情況下，應在修訂的申報表中要求退還多繳的所得稅。
- 低估利潤導致了低估所得稅負債，在這種情況下，納稅人除了要補繳少繳納的所得稅，還可能面臨罰款和利息的潛在風險。
- 利用淨經營虧損（NOL）結轉，或者外國稅收抵免等等方式申請所得稅退稅
二、 何時提交已修訂企業所得稅申報表
要提交修訂的所得稅申報表，必須遵守提交修訂所得稅申報表的時間限制。尤其需要注意的是在涉及退稅申請的情況下，法規或條例可能會指定一個不同的日期作為申報日期或付款日期。
- 法定評估的時限
（1） 按照標準慣例，國稅局規定了從提交納稅申報表之日起或從支付稅款之日起計算的三年期限，在此期限內，他們可以評估和徵收任何額外的所得稅。
（2） 對總收入的嚴重漏報（超過 25%）有為期六年的評估。
（3） 對欺詐性申報，沒有評估的時間限制。
- 提交修訂的所得稅申報表的時限
根據《美國稅收法規》(IRC)，允許個人提交修訂的所得稅申報表的時限通常為三年。IRC 還規定了退稅申請的時限，通常必須在首次提交納稅申報表後三年內，或在支付稅款後兩年內提交。
特殊地，對於結轉退稅的申請延長了修改所得稅申報表的時限。舉例來說，外國稅收抵免的申請可以向後結轉長達 10 年的時間。需要注意的是，此類結轉會影響隨後年度提交的納稅申報表，並可能需要提交額外的修訂後的所得稅申報表，因而對多個年度連續產生影響。
《美國稅收法規》規定，如果沒有遵守規定的時限並及時提交修訂後的所得稅申報表，通常不予退稅。
三、 如何修改企業所得稅申報表
退稅申請必須包括有關退稅原因的全面信息，以及足以讓國稅局了解申請依據的事實細節。根據國稅局的規定，通常需要使用指定的國稅局表格提交修改後的申報表。
- 個人申報表（包括獨資企業）適用表格為 1040X 。
- 對於股份有限公司，適用表格為 1120X 。
- 對於合夥企業，適用表格為1065X。合夥企業的修改申報表可能還需要填寫表格 8082 。
- 對於S型股份有限公司，適用的表格是 1120S （勾選第 1 頁的 H (4) 框，表示修改申報表）。
四、 少付稅金的處罰
《美國稅收法規》（IRC）對各種違規行為實施處罰，包括因疏忽或不遵守法規而造成的嚴重少繳稅款和少報稅款。通常情況下，處罰金額相當於少報金額的 20%。
《美國稅收法規》（IRC）對提交虛假納稅申報表的行為實施民事和刑事制裁。值得注意的是，如果最初的納稅申報表被發現有欺詐行為，那麼提交修訂後的所得稅申報表（包括合格修訂申報表 (QAR)）的納稅人通常不會免於這些處罰。
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