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美國公司激勵性股票期權的簡介

美國公司激勵性股票期權的簡介

一、  什麼是股票期權報酬?

股票期權報酬是以公司股權形式支付員工勞務所得的經濟權利。在美國,上市公司和私營公司都可以使用股票期權報酬,在初創公司尤其常見。

二、  股票期權報酬的分類

股票期權報酬有不同的形式。下面列出了最常見的類型:
  1. 非法定股票期權(NQSO);
  2. 激勵性股票期權(ISO);
  3. 員工股票購買計劃(ESPP);
  4. 限制性股票單元(RSU);
  5. 限制性股票(RS)。

本文將展開詳細討論其中的激勵性股票期權。

三、  激勵性股票期權的介紹

  1. 什麼是激勵性股票期權(ISO)?

    激勵性股票期權(ISO)通常是授予骨幹員工以折扣價購買公司股票的權利。ISO通常會享有更優惠的稅收待遇,因為只有在員工實際出售以優惠價格持有的股票股份時才會被徵稅。

  2. 符合激勵性股票期權(ISO)的條件

    符合合格的激勵性股票期權要滿足幾個條件:
    (1) ISO必須根據經股東批准的計劃授予,該計劃規定了可能發行的股份總數以及誰可能獲得這些股票。
    (2) 期權必須在計劃被採納或批准之日起 10 年內授予。 期權必須在授予日期後 10 年內行權。
    (3) 行權價不得低於股票在授予日的公允價值 (FMV)。
    (4) 截至授予日,員工擁有的公司、母公司或子公司的投票權合計不得超過 10%。
    (5) 一旦行權,股票必須在授予日之後至少兩年和行權日之後至少持有一年。
    (6) 從期權被授予之日起,員工必須一直是公司的員工,直到期權被行權前三個月(如果造成員工的永久性和完全殘疾,則為一年)。

  3. 員工激勵性股票期權(ISO)的稅務處理

    當您獲得ISO股票期權授予或行權該期權時,您不必申報收入。

    當您出售ISO時,則需要以價差來計算替代性最低稅務AMT申報納稅。價差是指出售ISO當日,股票的公允價值(FMV)超過行權價格減去購買價格(如果有)的差額。例如,您以每股1美元的價格行權1,000股股票時,該股票的FMV為5美元,則價差為4,000美元,您需要以此數額申報收入納稅。

    值得注意的是,並非所有通過ISO購買的股票後續銷售都是合格的。要被視為「合格處置「,並最終有資格享受優惠稅收待遇,必須同時滿足以下條件:
    (1) 員工必須在行權股票至少一年後出售其股票;
    (2) 員工必須在股票授予兩年後出售其股票。

    如果不滿足以上條件,任何收益都是普通收入收益,需要申報收入納稅。

  4. 僱主的稅務處理

    一般來說,僱主不會因為ISO獲得稅收減免,因為這不被視為員工的報酬收入。這也意味着僱主不會對與ISO相關的任何收入預扣稅款。但是,一旦行權了ISO,僱主將在納稅年度結束時向員工發放 3921 表格。此表格將在員工填寫個人納稅申報表時由員工使用。


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