中國稅務
暫估入賬涉稅問題
暫估入賬是根據會計實質重於形式原則，對業務已經真實發生、發票尚未收到的情況下，按照權責發生制的要求，為了反映企業真實的業務情況而進行「暫估入賬」處理。中國企業會計準則規定，對於已驗收入庫但發票尚未收到的購進商品，企業應當在月末合理估計入庫成本（如合同協議價格、當月或者同類商品的購進成本、當月或者類似商品的購進成本、同類商品同流通環節當期市場價格、售價預計或平均成本率等）暫估入賬。
一、 暫估購入商品
- 外購存貨暫估
根據中國稅法規定，企業當年實際發生的相關成本費用，由於各種原因未能及時取得有效憑證的，在預繳季度所得稅時，可以暫按賬面發生金額進行核算，但是在彙算清繳時，必須提供該成本、費用的有效憑證。
企業外購存貨如果暫未取得發票，在企業所得稅季度預繳時，可按照會計核算的數據直接申報（按貨物清單或相關合同協議等的價格暫估入賬），無須做納稅調整；在彙算清繳時，如已在次年5月31日前收到相關發票，即可以稅前扣除，否則需要做納稅調增。企業在彙算清算結束後才收到發票的，只要相關成本費用發生在5年內，即可以申請追補扣除。
* 一般納稅人暫估入賬的金額不包含增值稅進項稅額，小規模納稅人暫估入賬的金額中應當包含增值稅進項稅額。
* 企業外購存貨不需要銷售方開具發票的情形：
（1）貨物銷售方為個人，且交易金額滿足「小額零星」標準（即500元以下）；
（2）企業從境外購入商品；
（3）企業從農戶個人採購的自產自銷農產品。
- 固定資產暫估
根據中國《企業會計準則》規定，已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，並計提折舊；待辦理竣工決算後，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。
根據中國稅法規定，企業已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照合同規定的金額暫估計稅基礎，後續應在12個月內按實際成本調整原來的暫估價值。
二、 以前年度暫估成本費用稅前扣除
根據中國稅法規定，企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，在做出專項申報及說明後，准予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業由於上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以後年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認後出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然後再按照彌補虧損的原則計算以後年度多繳的企業所得稅款，並按前款規定處理。
因此，企業取得以前年度暫估成本費用的發票，可以追溯到發生年度扣除，但追補期不得超過5年。如追補年度企業所得稅應納稅款不足抵扣，可以向以後年度遞延抵扣或申請退稅。
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