含稅銷售額
銷售額＝─────
　　　　　　 1＋稅率

　　第十五條 根據條例第六條的規定，納稅人按外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或當月1日的國家外匯牌價（原則上爲中間價）。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定後1年內不得變更。

　　第十六條　納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低幷無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行爲而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；
（二）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式爲：

　　組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

　　屬於應徵消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。

　　公式中的成本是指：銷售自産貨物的爲實際生産成本，銷售外購貨物的爲實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

　　第十七條　條例第八條第三款所稱買價，包括納稅人購進免稅農業産品支付給農業生産者的價款和按規定代收代繳的農業特産稅。

　　前款所稱價款，是指經主管稅務機關批准使用的收購憑證上注明的價款。

　　第十八條　混合銷售行爲和兼營的非應稅勞務，依照本細則第五條、第六條的規定應當徵收增值稅的，該混合銷售行爲所涉及的非應稅勞務和兼營的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，符合條例第八條規定的，准予從銷項稅額中抵扣。

　　第十九條　條例第十條所稱固定資産是指：

　　（一）使用期限超過 1年的機器、機械、運輸工具以及其他與生産經營有關的設備、工具、器具；
　　（二）單位價值在2000元以上，幷且使用年限超過兩年的不屬於生産經營主要設備的物品。

　　第二十條　條例第十條所稱非應稅項目，是指提供非應稅勞務、轉讓無形資産、銷售不動産和固定資産在建工程等。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建築物，無論會計缺席規定如何核算，均屬於前款所稱固定資産在建工程。

　　第二十一條　條例第十條所稱非正常損失，是指生産經營過程中正常損耗外的損失，包括：

　　（一）自然灾害損失；
　　（二）因管理不善造成貨物被盜竊、發生黴爛變質等損失；
　　（三）其他非正常損失。

　　第二十二條　已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務發生條例第十條第（二）至（六）項所列情况的，應將該項購進貨物或應稅勞務的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣减。無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣减的進項稅額。

　　第二十三條　納稅人兼營免稅項目或非應稅項目（不包括固定資産在建工程）而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額。

    不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計

　　第二十四條　條例第十一條所稱小規模納稅人的標準規定如下：
（一）從事貨物生産或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生産或提供應稅勞務爲主，幷兼營貨物批發或零售的納稅人，年應徵增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在100萬元以下的；
（二）從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。
年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行爲的企業，視同小規模納稅人納稅。

第二十五條　小規模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。

小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務采用銷售額和應納稅額合幷定價方法的，按下列公式計算銷售額：

　　　　　　 含稅銷售額
銷售額＝──────
1＋徵收率

　　第二十六條　小規模納稅人因銷貨退回或折讓退還給購買方的銷售額，應從發生銷貨退回或折讓當期的銷售額中扣减。
　　第二十七條　條例第十四條所稱會計核算健全，是指能按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　第二十八條　個體經營者符合條例第十四條所定條件的，經國家稅務總局直屬分局批准，可以認定爲一般納稅人。

　　第二十九條　小規模納稅人一經認定爲一般納稅人後，不得再轉爲小規模納稅人。

　　第三十條　一般納稅人有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

　　（一）會計核算不健全，或者不能够提供準確稅務資料的；
　　（二）符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認定手續的。

　　第三十一條　條例第十六條所列部分免稅項目的範圍，限定如下：

　　（一）第一款第（一）項所稱農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水産業。
農業生産者，包括從事農業生産的單位和個人。
農業産品，是指初級農業産品，具體範圍由國家稅務總局直屬分局確定。
　　（二）第一款第（三）項所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。
　　（三）第一款第（八）項所稱物品，是指游艇、摩托車、應徵消費稅的汽車以外的貨物。
自己使用過的物品，是指本細則第八條所稱其他個人自己使用過的物品。
　　第三十二條　條例第十八條所稱增值稅起征點的適用範圍只限于個人。
增值稅起征點的幅度規定如下：
　　（一）銷售貨物的起征點爲月銷售額600－2000元。
　　（二）銷售應稅勞務的起征點爲月銷售額200－800元。
　　（三）按次納稅的起征點爲每次（日）銷售額50－80元。
　　前款所稱銷售額，是指本細則第二十五條第一款所稱小規模納稅人的銷售額。
　　國家稅務總局直屬分局應在規定的幅度內，根據實際情况確定本地區適用的起征點，幷報國家稅務總局備案。

　　第三十三條　條例第十九條第（一）項規定的銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發生時間，按銷售結算方式的不同，具體爲：

　　（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均爲收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，幷將提貨單交給買方的當天；
　　（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，爲發出貨物幷辦妥托收手續的當天；
　　（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，爲按合同約定的收款日期的當天；
　　（四）采取預收貨款方式銷售貨物，爲貨物發出的當天；
　　（五）委托其他納稅人代銷貨物，爲收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；
　　（六）銷售應稅勞務，爲提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天；
　　（七）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第八項所列視同銷售貨物行爲，爲貨物移送的當天。

　　第三十四條　境外的單位或個人在境內銷售應稅勞務而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理人爲扣繳義務人；沒有代理的人，以購買者爲扣繳義務人。

　　第三十五條　非固定業戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補徵稅款。

　　第三十六條　條例第二十條所稱稅務機關，是指國家稅務總局及其所屬徵收機關。

條例和本細則所稱主管稅務機關、徵收機關，均指國家稅務總局所屬支局以上稅務機關。

　　第三十七條　本細則所稱“以上”、“以下”，均含本數或本級。

　　第三十八條　本細則由財政部解釋，或者由國家稅務總局解釋。

　　第三十九條　本細則從條例施行之日起實施。1984年9月28日財政部頒發的《中華人民共和國增值稅條例（草案）實施細則》、《中華人民共和國産品稅條例（草案）實施細則》同時廢止。

發布時間：1993-12-25