1.企業所得稅的概念

　　企業所得稅是對中國境內企業（外商投資和外國企業除外）的生産、經營所得和其他所得徵收的一種稅。通俗地說,就是對內資企業的收益額（包括來源於中國境內、境外的所得）徵收的所得稅。

2.企業所得稅的納稅義務人

　　企業所得稅的納稅義務人是指在中國境內實行獨立經濟核算的企業或者組織。包括：
　　（1）國有企業；
　　（2）集體企業；
　　（3）私營企業；
　　（4）聯營企業；
　　（5）股份制企業；
　　（6）有生産經營所得和其他所得的其他組織。

3.徵收物件及其範圍

　　企業所得稅的徵收物件是企業的收益額（所得額）。
　　企業所得稅的徵收範圍爲納稅義務人來源於中國境內、境外的生産、經營所得和其他所得。

4.企業所得稅收入總額的確定

　　收入總額是指應繳所得稅所確定的收入範圍，即計入應納稅所得額的收入。收入總額的專案包括以下內容：
　　（1）生産、經營收入；
　　（2）財産轉讓收入；
　　（3）利息收入；
　　（4）租賃收入；
　　（5）特許權使用費收入；
　　（6）股息收入；
　　（7）其他收入。

5．計算應納稅所得額准予扣除專案的確定

　　計算應納稅所得額准予扣除的專案，是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。包括：

　　（1）納稅人在生産、經營期間,向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予扣除。

　　（2）納稅人支付給職工的工資，按照《企業所得稅稅前扣除辦法》規定方法扣除。

　　（3）納稅人的職工工會經費、職工教育經費，分別按照工資總額的百分之二、百分之一點五（或百分之二點五）計算扣除；職工福利費按照計稅工資總額的百分之十四計算扣除。

　　（4）納稅人用於公益、救濟性的捐贈，除國家稅務總局另有規定外，在年度應納稅所得額百分之三以內的部分，准予扣除。

　　（5）成本和費用

　　成本是納稅人爲生産、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接費用和各項間接費用。
　　費用是納稅人爲生産、經營商品和提供勞務等發生的銷售（經營）費用、管理費用和財務費用。

　　（6）稅金是指納稅人按稅法規定繳納的營業稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅等。教育費附加，可視同稅金。

　　（7）損失是納稅人生産、經營過程中發生的各項營業外支出，已發生的經營虧損和投資損失以及其他損失。

　　（8）捐贈的扣除

　　捐贈是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業，以及向遭受自然災害的地區、貧困地區的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

　　（9）業務招待費的扣除

　　業務招待費是指納稅人爲生産、經營業務需要而發生的合理費用。在下列標準限度內准予扣除：

　　全年銷售（營業）收入淨額在1500萬元（含本數）以下的，按銷售（營業）收入淨額的5‰以內扣除；

　　全年銷售（營業）收入淨額在1500萬元（不含本數）以上的，按不超過該部分的3‰以內扣除。
　　（10）職工社會保險金的扣除

　　納稅人按國家有關規定上交的保險基金和統籌基金，包括職工養老基金、待業保險基金等，在規定的比例內扣除。

　　（11）財産、運輸保險費的扣除

　　按照規定繳納的保險費用，准予扣除。

　　（12）研製新産品、新技術、新工藝的費用扣除。

　　（13）固定資産租賃費的扣除

　　以經營租賃方式租入固定資産而發生的租賃費，可以據實扣除。融資租賃發生的租賃費不得直接扣除。

　　（14）納稅人符合國家規定條件的壞帳損失，可稅前扣除。

　　（15）納稅人發生年度虧損的，可在以後五個納稅年度內予以稅前彌補。

　　（16）財政部、國家稅務總局規定的其他扣除專案。

6.在計算應納稅所得額時，下列專案不得扣除：

　　（1）資本性支出；
　　（2）無形資産受讓、開發支出；
　　（3）違法經營的罰款、被沒收財物的損失；
　　（4）各項稅收的滯納金、罰金和罰款；
　　（5）自然災害或者意外事故損失有賠償的部分；
　　（6）超過國家規定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益性、救濟性的捐贈；
　　（7）各種贊助支出；
　　（8）與取得收入無關的其他各項支出。

7.企業所得稅稅率的確定

　　（1）企業所得稅的法定稅率爲33%。

　　（2）兩檔照顧稅率：對年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業,暫減按18%稅率徵收；年應納稅所得額在3萬元至10萬元(含10萬元)的企業，暫減按27%的稅率徵收。

8.應納稅所得額的計算

　　（1）應納稅所得額＝收入總額－准予扣除專案金額。

　　（2）應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率。

9.核定徵收企業所得稅

　　（1）條件
　　納稅人具有下列情形之一的,應採取核定徵收方式徵收企業所得稅：

　　一,依照稅收法律法規規定可以不設賬簿的或按照稅收法律法規規定應設置但未設置賬簿的；

　　二,只能準確核算收入總額,或收入總額能夠查實,但其成本費用支出不能準確核算的；

　　三,只能準確核算成本費用支出,或成本費用支出能夠查實,但其收入總額不能準確核算的；

　　四,收入總額及成本費用支出均不能正確核算,不能向主管稅務機關提供真實,準確,完整納稅資料,難以查實的；

　　五,賬目設置和核算雖然符合規定,但並未按規定保存有關賬簿,憑證及有關納稅資料的；

　　六,發生納稅義務,未按照稅收法律法規規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的.

　　（2）核定徵收企業所得稅應稅所得率一覽表

　　按照《國家稅務總局關於印發〈核定徵收企業所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發[2000]38號）第十條規定執行，具體如下：

　　工業（包括工業生産、工業加工、汽車修理、修理修配）、交通運輸業（包括陸上運輸、水上運輸）和商業應稅所得率爲7%∼20%，其中貨物運輸應稅所得率爲10%；

　　建築業（包括裝潢業）應稅所得率爲10%∼20%；

　　飲食服務業應稅所得率爲10%∼25%；

　　娛樂業應稅所得率爲20%∼40%，其中電子遊戲業的應稅所得率調高20%∼50%；

　　其他行業（包括廣告業、倉儲業、諮詢業）應稅所得率爲10%∼30%。

　　企業經營多業的，無論其經營專案是否單獨核算，均由主管稅務機關根據其主營專案，核定其適用某一行業的應稅所得率。

　　（3）適用稅率：爲法定稅率33%以及18%、27%的兩檔照顧稅率，貨物運輸業適用稅率爲33%。